Внешняя кредиторская задолженность

Все самое важное на тему: "Внешняя кредиторская задолженность" с объективным подходом к проблематике. Актуальность информации на 2021 год можно уточнить у дежурного консультанта. Так же он ответит на другие сопутствующие вопросы.

Тема №5 Управление кредиторской задолженностью

1 Коммерческий кредит является формой:

а. долгосрочного финансирования

б. среднесрочного финансирования

в. * краткосрочного финансирования

2 Кредиторская задолженность относится к:

а. текущим активам

б. нетекущим активам

в. * текущим пассивам

3К внешней кредиторской задолженности относится:

а. коммерческий кредит

б. банковский кредит

4. К внутренней кредиторской задолженности не относится:

а. *текущие обязательства по оплате труда

б. текущие обязательства по внебюджетным платежам

в. текущие обязательства перед поставщиками

6. Привлечение коммерческого кредита снижает потребность в финансовых средствах, используемых для формирования:

а. оборотных активов

б. внеоборотных активов

8. Между периодом оборота кредиторской задолженности по товарным операциям и периодом его финансового цикла:

а. *существует прямая зависимость

б. существует обратная зависимость

в. зависимости нет

9. Нетто-получение торгового кредита – это:

а. * превышение кредиторской задолженности над дебиторской

б. превышение дебиторской задолженности над кредиторской

в. равенство между кредиторской и дебиторской задолженностями

10. Нетто-предоставления торгового кредита – это:

а. превышение кредиторской задолженности над дебиторской

б. * превышение дебиторской задолженности над кредиторской

в. равенство между кредиторской и дебиторской задолженностями

11. В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность:

а. оборотные активы

б. долгосрочные активы

в. * краткосрочные обязательства

12. Кредиторская задолженность списывается с баланса организации:

а. по факту исполнения организацией своих обязательств и при взыскании задолженности кредиторами

б. при списании задолженности с баланса как невостребованных

13. Вид коммерческого кредита, при котором поставщик относит стоимость отгруженных товаров на дебет счета, открытого предприятию, который погашает свою задолженность в обусловленные контрактом сроки:

а. товарный кредит с отсрочкой платежа по условиям контракта

б. товарный кредит с оформлением задолженности векселем

в. * товарный кредит по открытому счету

14. При товарном кредите в форме консигнации расчеты с поставщиками осуществляются:

а. в обусловленные контрактом сроки

б. * после реализации поставленного товара

в. после отгрузки товара на склад

15. При вексельном способе предоставления коммерческого кредита покупателю передают коммерческие товарно-распорядительные документы:

б. после акцепта

в. *до акцепта или после акцепта

16. Самым безопасным для предприятия в финансовом отношении является:

а. товарный кредит по открытому счету

б. * товарный кредит с оформлением задолженности векселем

в. товарный кредит в форме консигнации

17. Краткосрочная кредиторская задолженность представляет собой:

а. сумму между чистым оборотным капиталом и текущими активами

б. *разность между текущими активами и чистым оборотным капиталом

в. разность между чистым оборотным капиталом и текущими активами

18. Привлечение коммерческого кредита:

а. позволяет увеличивать общий период финансового цикла предприятия

б. *позволяет сокращать общий период финансового цикла предприятия

в. не влияет на общий период финансового цикла предприятия

19. Вторым этапом управления привлечением коммерческого кредита является:

а. оптимизация условий привлечения коммерческого кредита

б. * формирование принципов привлечения товарного кредита и определения его видов

в. определение среднего периода использования коммерческого кредита

20. Определите правильную последовательность этапов управления привлечения коммерческого кредита:

а. обеспечение эффективности использования коммерческого кредита3

б. минимизация стоимости привлечения коммерческого кредита1

в. обеспечение своевременных расчетов по коммерческому кредиту2

21. Схема предоставления скидок имеет вид:

22. В схеме предоставления скидок значение d означает:

а. размер скидки, предоставляемой покупателю

б. * количество дней, в течение которых предоставляется скидка

в. максимальный срок, в течение которого должна быть произведена оплата товара

23. Покупателю предоставление скидки:

а. позволяет замедлить оборачиваемость средств, вложенных в дебиторскую задолженность

б. *позволяет ускорить оборачиваемость средств, вложенных в дебиторскую задолженность

в. не влияет на оборачиваемость средств, вложенных в дебиторскую задолженность

24. Средний период задолженности по коммерческому кредиту за ряд прошедших периодов рассчитывается:

где, СКЗ – средняя сумма остатка задолженности по товарному кредиту в рассматриваемом периоде; Оо – однодневный объем реализации продукции по себестоимости.

25. Показатель среднего периода задолженности по коммерческому кредиту увеличивается при:

а. увеличении СКЗ

б. *увеличении Оо

в. уменьшении СКЗ

26. Формула минимизации стоимости привлечения коммерческого кредита:

а. * ЦС ПО min

1-ЦС * 360

б. ЦС 360 min

ЦС 360 min

где: ЦС – размер ценовой скидки при осуществлении наличного платежа за продукцию, ПО – период предоставления отсрочки платежа в соответствии с условиями товарного кредита.

27. Стоимость привлечения коммерческого кредита будет ниже при:

а. уменьшении размера ценовой скидки и уменьшении периода предоставления отсрочки платежа

б. увеличении размера ценовой скидки и увеличении периода предоставления отсрочки платежа

в. * уменьшении размера ценовой скидки и увеличении периода предоставления отсрочки платежа

28. Критерием эффективности использования коммерческого кредита является:

а. разница между средним периодом использования коммерческого кредита и средним периодом обращения запасов товарно-материальных ценностей

б. разница между средним периодом обращения запасов товарно-материальных ценностей и средним периодом использования коммерческого кредита

в. *частное между средним периодом использования коммерческого кредита и средним периодом обращения запасов товарно-материальных ценностей

29. Текущие обязательства по расчетам характеризуют используемые предприятием заемные средства, формируемые им за счет:

а. внешних источников

б. *внутренних и внешних источников

в. внутренних источников

30. Текущие обязательства по расчетам являются разновидностью:

а. основного капитала

*б. заемного капитала

в. оборотного капитала

31. Средства, входящие в состав текущих обязательств по расчетам, являются собственностью предприятия:

а. с момента их начисления до момента их погашения

*б. с момента их погашения

в. до момента их начисления

32. В балансе предприятия отражается:

*а. сумма начисленной, но не выплаченной заработной платы

б. сумма выплаченной заработной платы

в. не имеет значения

33. Погашение обязательств по внутренней кредиторской задолженности осуществляется в течение:

*а. одного месяца

34. Текущие обязательства по расчетам обеспечивают:

*а. снижение заемной части капитала

б. снижение заемной части капитала и снижение всей стоимости капитала предприятия

Читайте так же:  Перечисляют ли алименты с аванса

в. снижение заемной части капитала и увеличение всей стоимости капитала предприятия

35. При увеличении доли текущих обязательств по расчетам в общей сумме используемого предприятием капитала показатель средневзвешенной стоимости капитала:

а. остается неизменным

36. Размер текущих обязательств по расчетам влияет на необходимый объем средств для финансирования:

*а. оборотных активов

б. внеоборотных активов

в. оборотных и внеоборотных активов

37. Сумма формируемых предприятием текущих обязательств по расчетам и объем хозяйственной деятельности предприятия находятся:

*а. в прямой зависимости

б. в обратной зависимости

в. нет зависимости

38. К текущим обязательствам по расчетам относятся:

а. обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами

б. обязательства по выплате банковского кредита и по страхованию

в. *обязательства перед поставщиками

39. Основной целью управления текущими обязательствами по расчетам предприятия являются:

а. обеспечение своевременного начисления средств

*б. обеспечение своевременной выплаты средств

40. Задержка в выплате начисленных средств приводит к:

а. снижению потребности в кредите и увеличению средневзвешенной стоимости капитала

б. снижению потребности в кредите и снижению средневзвешенной стоимости капитала

*в. увеличению потребности в кредите и снижению средневзвешенной стоимости капитала

41. Целью анализа текущих обязательств по расчетам предприятия в предшествующем периоде является:

а. выявление источников формирования заемных финансовых средств

б. выявление потенциала формирования заемных финансовых средств

*в. выявление структуры заемных финансовых средств

42. На второй стадии анализа текущих обязательств по расчетам предприятия в предшествующем периоде:

а. изучается состав текущих обязательств по расчетам по отдельным их видам

б. рассматривается оборачиваемость текущих обязательств по расчетам предприятия

*в. исследуется динамика общей системы текущих обязательств по расчетам предприятия

43. Управление текущими обязательствами по расчетам предприятия включает в себя:

44. Методы прогнозирования средней суммы начисляемых платежей по отдельным видам текущих обязательств по расчетам предприятия:

*а. метод прямого расчета

б. метод прямого расчета и статистический метод на основе коэффициента эластичности

в. статистический метод на основе коэффициента эластичности и метод косвенного расчета

45. В случае, когда заранее известны количество и месячная сумма выплат по конкретному виду обязательств, для расчета прогнозируемой средней суммы начисляемых платежей по текущим обязательствам по расчетам используется:

а. метод прямого расчета

б. метод косвенного расчета

*в. статистический метод на основе коэффициента эластичности

46. Коэффициент эластичности конкретного вида текущих обязательств по расчетам предприятия от объема реализации продукции имеет вид:

*а. КЭз = (Iз-1)/(Iор-1)*100

б. КЭз = (Iор-1)/(Iз -1)*100

в. КЭз = (Iор-1)*(Iз-1)*100

где: Iз – индекс изменения суммы текущих обязательств по расчетам

Видео (кликните для воспроизведения).

Iор – индекс изменения объема реализации продукции

47. При увеличении индексов изменения суммы текущих обязательств по расчетам и индекса изменения объема реализации продукции коэффициент эластичности:

в. остается неизменным

48. Определите правильную последовательность стадий анализа текущих обязательств по расчетам:

а. изучение зависимости изменений отдельных видов текущих обязательств по расчетам от изменения объема реализации продукции3

б. рассмотрение оборачиваемости текущих обязательств по расчетам предприятия2

в. изучение состава текущих обязательств по расчетам и динамики их видов1

49. Третьим этапом управления текущими обязательствами по расчетам предприятия является:

*а. прогнозирование средней суммы начисленных платежей по отдельным видам текущих обязательств по расчетам

б. определение состава текущих обязательств по расчетам

в. установление периодичности выплат по отдельным видам текущих обязательств

50. Эффект прироста текущих обязательств по расчетам предприятия в предшествующем периоде заключается:

*а. в сокращении потребности предприятия в привлечении кредита и расходов, связанных с его обслуживанием

б. в увеличении потребности предприятия в привлечении кредита и снижении расходов, связанных с его обслуживанием

в. в быстроте привлечения кредита и снижении расходов, связанных с его обслуживанием

1 Блан И.А. Основы финансового менеджмента. – Т.1 – К: Ника-Центр, 1999. – с. 414.

2 Ван Хорн Дж. Основы управления финансами / Пер с англ. – М.: Финансы и статистика, 2000. – С.414.

3 В.В. Бочаров, В.Е. Леонтьев Корпоративные финансы. – СПб.: Питер, 2002. – с. 177-181.

4 Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента. Сокр. Пер. с англ. – М. РАТС; Изд-во «Экономика», 1998. – с.574.

Источник: http://studfile.net/preview/5455712/page:22/

Основные правила управления кредиторской задолженностью

Управление кредиторской задолженностью — одна из основных задач современного бизнеса. От эффективности такого управления зависит не только успех предприятия, но и его существование в принципе. В данной статье мы рассмотрим основные правила управления задолженностью и обратим внимание на налоговые аспекты учета кредиторской задолженности.

Понятие кредиторской задолженности и ее структура

Кредиторская задолженность — это неоплаченное обязательство предприятия перед кредиторами.

Кредиторами предприятия являются поставщики товаров, работ, услуг, арендодатели, работники, бюджет и внебюджетные фонды. Покупатели также могут быть кредиторами в случае уплаты аванса в счет предстоящих поставок.

Величина кредиторской задолженности отражается в пассиве баланса предприятия по строке 1520 раздела V. Если договором предусмотрена отсрочка погашения долга более чем на год, кредиторская задолженность будет отражена в разделе IV бухгалтерского баланса в составе долгосрочных обязательств. Расшифровка кредиторской задолженности в разрезе ее отдельных видов приводится в пояснениях к балансу (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность», утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н).

Отдельные виды (структура) кредиторской задолженности определяются перечнем кредиторов. Более подробно о подготовке бухгалтерской отчетности см. статьи:

1 из элементов управления кредиторской задолженностью — поддержание ее рациональной структуры.

Соотношение между отдельными видами кредиторской задолженности определяется каждым предприятием индивидуально в зависимости от различных факторов, влияющих на его деятельность. Тем не менее основным показателем надежности и рациональности структуры обязательств перед кредиторами выступает наименьший риск прерывания деятельности компании.

Например, некоторые компании считают, что задержка уплаты налоговых платежей в бюджет — самый дешевый способ временно привлечь дополнительное финансирование. Пеня по налогам составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки, что на порядок меньше, чем процентные ставки по банковским кредитам. Однако задолженность перед бюджетом — это самый рискованный вид обязательств в силу того, что налоговые органы имеют возможность начать взыскание и приостановить операции по счетам предприятия на сумму задолженности по налогам.

Читайте так же:  Коллекторские агентства быстроденьги

Важно! Если у предприятия есть несколько счетов в разных банках, то приостановка будет проведена по всем счетам. Даже после уплаты задолженности с 1 из счетов придется ждать несколько дней, пока налоговая снимет приостановку с других расчетных счетов.

Не менее рискованна и задолженность по заработной плате перед работниками предприятия. Во-первых, такой источник оборотных средств может привести к текучести кадров, во-вторых, работники могут обратиться в трудовую инспекцию или прокуратуру с жалобой на несвоевременную выплату заработной платы. Такие случаи наносят серьезный урон репутации организации и влекут за собой материальные потери.

Так какую же структуру обязательств перед кредиторами можно оценить как рациональную?

Управляемой и рациональной принято считать структуру кредиторской задолженности с преобладанием обязательств перед поставщиками товароматериальных ценностей, работ, услуг и покупателями по авансам, полученным в счет предстоящих поставок.

Если значительную долю кредиторской задолженности составляют авансы, полученные в счет предстоящих отгрузок, можно сказать, что предприятие имеет хорошую репутацию и его продукция пользуется спросом.

Однако в современных рыночных условиях покупатели чаще всего рассчитывают на отсрочку платежа. Наряду с ценой товара или услуги, на выбор поставщика могут повлиять и выгодные параметры отсрочки. В этом случае конкурентоспособность компании может сильно зависеть от эффективности управления кредиторской задолженностью.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

Управление кредиторской задолженностью неразрывно связано с анализом соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. В идеале отсрочка платежа по договорам с кредиторами в днях должна быть больше, чем отсрочка платежа, предоставленная дебиторам. Такие коммерческие условия дают возможность своевременно, без дополнительных расходов на неустойки и штрафы выполнять свои обязательства и обеспечивать достаточный для деятельности запас товаров и материалов.

На практике организация заключает большое количество договоров как с поставщиками, так и с покупателями. В этих договорах могут содержаться различные коммерческие условия, о которых удалось договориться с контрагентами.

Как же рассчитать предельный размер отсрочки платежа, который можно предоставить дебиторам? Для этих целей применяются показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Подробнее о расчете показателей оборачиваемости см. статьи:

Рассчитав показатель оборачиваемости кредиторской задолженности в днях, можно определить предельную величину отсрочки платежа для покупателей.

В данной ситуации важно помнить о конкуренции и не уменьшать количество дней отсрочки до минимума.

Важно! Для управления дебиторской и кредиторской задолженностью недостаточно пользоваться обобщенными показателями оборачиваемости. Необходимо также оценивать общую сумму дебиторской и кредиторской задолженности и не допускать бесконтрольного роста этих показателей.

В соответствии со ст. 11 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все организации обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств. Обязательной инвентаризации по состоянию на 31 декабря каждого года подлежит дебиторская и кредиторская задолженность. В процессе инвентаризации должна быть выявлена просроченная задолженность и задолженность, невозможная к взысканию. Претензионная работа с просроченной дебиторской задолженностью является 1 из инструментов управления дебиторкой.

Просроченная кредиторская задолженность несет не только репутационные риски, но и риск потери бизнеса. В соответствии со ст. 7 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ любой кредитор может обратиться в суд с заявлением о признании организации банкротом при наличии признаков ее несостоятельности. Вот почему важно проводить регулярный анализ финансово-хозяйственной деятельности и не допускать просроченной кредиторской задолженности.

Тем не менее возникают случаи, когда кредиторская задолженность должна быть списана как прочий доход.

Списание кредиторской задолженности (налоговые аспекты)

Перечислим случаи, когда нужно списать кредиторскую задолженность и признать ее внереализационным доходом для налога на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ):

  • истечение срока исковой давности;
  • исключение кредитора из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией.

Законодательством (ст. 196 ГК РФ) определено, что срок исковой давности составляет 3 года со дня возникновения обязательства.

Срок исковой давности может прерываться признанием долга должником путем (ст. 203 ГК РФ):

  • направления письма с подтверждением, что претензия принята;
  • подписания дополнительного соглашения к договору, из которого следует, что долг признан (например, о рассрочке платежа);
  • направления письма с просьбой изменить условия договора;
  • подписания акта сверки.

Осуществление вышеуказанных действий может быть одним из элементов управления кредиторской задолженностью, преследующим целью отсрочку момента списания кредиторки в доход. Тем не менее нужно помнить, что взыскание задолженности в судебном порядке повлечет для организации дополнительные расходы.

Важно! Срок исковой давности не может превышать 10 лет с момента возникновения.

Следует отметить важный нюанс, связанный с исключением кредитора из ЕГРЮЛ.

Кредитор может быть исключен из ЕГРЮЛ вследствие реорганизации. При этом все активы и обязательства в процессе реорганизации переходят к правопреемнику. В таком случае у компании-должника не возникает обязанности включать задолженность перед реорганизованной организацией во внереализационные доходы.

Обобщенные правила управления кредиторской задолженностью предприятия

Мы рассмотрели основные правила управления кредиторской задолженностью. Кратко их можно обобщить следующим образом. Необходимо:

  • исходя из бизнес-среды предприятия, определить рациональную структуру кредиторской задолженности и регулярно анализировать соотношение видов обязательств;
  • не допускать просроченной кредиторской задолженности, влекущей риск приостановки или прекращения деятельности;
  • периодически рассчитывать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности и корректировать коммерческие условия по отсрочке платежа с покупателями и поставщиками;
  • проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности и своевременно принимать меры для урегулирования задолженности.

Приведенные правила управления кредиторской задолженностью справедливы при любой специфике деятельности. Но у каждой организации есть дополнительные способы, делающие управление кредиторской задолженностью эффективным.

Если компания рассчитывается с поставщиками в валюте, то 1 из элементов управления кредиторской задолженностью может быть хеджирование (страхование) валютных рисков. В условиях нестабильного курса валют хеджирование может значительно снизить сумму кредиторской задолженности в рублевом эквиваленте.

Читайте так же:  Дисциплинарная ответственность государственных органов

Это не обычная сделка страхования. Суть хеджирования — в заключении соглашения с банком, согласно которому банк обязуется в определенную дату продать валюту по фиксированному курсу, а предприятие — в определенную дату купить валюту по фиксированному курсу. Управление кредиторской задолженностью в данном случае заключается в четком соблюдении графика платежей и обеспечении выгодного курса валюты на дату платежа.

Итоги

Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия — залог его обеспеченности оборотными средствами, достаточными для непрерывной деятельности. Управление кредиторской задолженностью играет в этом процессе ведущую роль, т.к. значительно снижает риск несостоятельности и банкротства предприятия.

Источник: http://nalog-nalog.ru/finansovyj_kontrol/osnovnye_pravila_upravleniya_kreditorskoj_zadolzhennostyu/

Как кредиторская задолженность отражается на счетах?

Кредиторская задолженность — счет для проведения расчетов нужно выбрать правильно. В бухгалтерском учете для каждого вида такого рода задолженности используется конкретный счет. В статье мы подробно рассмотрим, какие счета следует применять для разных видов кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность: какой счет использовать

Под кредиторской задолженностью понимается долг юридического или физического лица перед иными лицами. Бухучет может содержать проводки, отражающие как задолженность, срок исполнения обязательств по которой уже наступил, так и ту, для которой срок уплаты еще не подошел. Вся кредиторская задолженность отражается на счетах расчетов. Для этого определены следующие категории расчетов:

  • перед поставщиками и подрядчиками;
  • перед покупателями и заказчиками;
  • по краткосрочным займам и ссудам;
  • по долгосрочным займам и ссудам;
  • с наемными работниками по зарплате;
  • с наемными работниками по другим операциям;
  • по налогам и сборам;
  • с подотчетниками;
  • по соцстраху и соцобеспечению;
  • с участниками обществ;
  • прочие долги перед разными дебиторами и кредиторами.

Каждой из приведенных расчетных категорий соответствует определенный счет бухучета. Объединяет их то, что все они являются счетами расчетов и поименованы в разделе VI плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

При составлении отчетности по бухгалтерии кредиторку отражают в пассиве баланса. Величина задолженности должна быть достоверной, поэтому организация обязана регулярно по утвержденному графику проводить ее инвентаризацию.

О том, как провести инвентаризацию кредиторки, см. в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности»

Сворачивать ни кредиторскую, ни дебиторскую задолженность не допускается.

Долг перед поставщиком или подрядчиком

Расчеты, производимые с поставщиками и подрядчиками после того, как они поставят продукцию, выполнят работы или окажут услуги, отражаются на счете 60. Кредиторка, возникшая после оприходования материальных (или нематериальных) ценностей, поступивших от таких лиц, указывается по кредиту, погашение долга — по дебету данного счета.

Дт 10 (43, 20, 23, 25, 26, 29, 44) Кт 60 — приобретен товар, материалы или услуги.

Дт 60 Кт 50, 51 — погашаем деньгами задолженность по приобретенным товарам.

Подробнее о том, как учитывать расчеты, если они проводятся с поставщиками и подрядчиками, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60»

Долг перед покупателем или заказчиком

Расчеты по операциям, производимым с покупателями и заказчиками, показываются на счете 62. Кредиторка по данному счету, как правило, образуется при получении авансового платежа от покупателя. Впоследствии при реализации товаров их стоимость следует отразить по дебету счета 62.

Дт 50, 51 Кт 62 — приходуем авансовый платеж в счет будущих поставок.

Дт 62 Кт 90 — реализуем покупателю товары, за которые получен аванс.

Подробнее о том, как учитывать расчеты с покупателями и заказчиками, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 62»

Отражение заемной задолженности

Организация может брать ссуды на различные сроки. Если кредит и заем оформляется на период до 1 года, он считается краткосрочным, если период пользования ссудой превысит 1 год — долгосрочным. Для каждого из них существуют различные счета. Например:

  • для краткосрочных — счет 66;
  • для долгосрочной — счет 67.

Полученные банковские ссуды следует учитывать по кредиту 66 (или 67) счета. Проценты, начисленные по таким займам, а также понесенные при обслуживании займа расходы надо отражать на субсчетах к этим счетам (п. 4 ПБУ 15/2008).

О том, как учитывать проценты по кредиту в налоговом учете, см. статью «Ст. 269 НК РФ за 2017 год: вопросы и ответы»

Корреспонденция счетов такова:

Дт 51 Кт 66 (67) — получаем ссуду.

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 66 (67) — начисляем проценты.

Дт 66 (67) Кт 51 — уплачиваем проценты по ссуде.

Дт 66 (67) Кт 51 — возвращаем часть ссуды.

Долг перед наемным персоналом

Существуют 3 вида кредиторской задолженности, образовавшейся перед наемными работниками.

Первый вид — это долги организации по оплате труда. Эта задолженность указывается по кредиту счета 70. Данный счет служит для того, чтобы учесть все формы оплаты труда. Кроме того, на нем же отражаются премии, пенсии пенсионерам, которые работают, различные пособия и прочие выплаты. Наконец, сюда относят долги перед сотрудниками предприятия по уплате дивидендов по ценным бумагам данного АО или ООО (план счетов, утвержденный приказом № 94н).

Подробнее о том, как учитывать расчеты с сотрудниками по зарплате, см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70»

Когда участник (или акционер) общества не входит в число работников предприятия, корреспонденция будет иной: долг по начисленным такому участнику дивидендам отражается по кредиту счета 75.

О том, как начисляются дивиденды, см. статью «Бухгалтерские проводки по чистой прибыли»

Проводки надо сделать такие:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 — начисляем суммы, полагающиеся персоналу.

Дт 70 Кт 50 — выплачиваем доход сотрудникам.

Второй вид — это кредиторка перед сотрудниками по их расходам на командировки. В деловой практике подотчетники нередко тратят на нужды компании собственные средства. В дальнейшем организация возмещает им их затраты. Такие долги надо указывать по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Корреспонденция счетов будет выглядеть следующим образом:

Читайте так же:  Альянс кредитный брокер

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 71 — принимаем авансовый отчет.

Дт 71 Кт 50 — погашаем задолженность перед подотчетником.

Третий вид — это другие расчеты с сотрудниками и наемными работниками, которые указываются на счете 73.

Долги по налогам и сборам

Для отражения информации, которая свидетельствует о состоянии уплаты налогов и сборов, служит счет 68. На нем кредитуются суммы налогов, рассчитанные в декларациях и предназначенные к уплате, а дебетуются суммы налогов, уплаченные в казну и суммы НДС, списанные со счета 19. Аналитический учет по счету 68 проводится по видам налоговых платежей.

Дт 90 Кт 68 — начисляем НДС.

Дт 68 Кт 19 — предъявляем НДС к вычету.

Дт 68 Кт 51 — уплачиваем сумму налога в бюджет.

Кредиторка по соцстраху

Задолженность такого рода следует указывать по счету 69. Он, в свою очередь, содержит субсчета, на которых по кредиту приводятся платежи по соцстраху и на соцобеспечение работников. Здесь же по кредиту указываются суммы, предназначенные для перевода в фонды медицинского страхования.

Проводки будут выглядеть так:

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69-1 — начисляем взносы по соцстраху.

Дт 69-1 Кт 51 — уплачиваем эти взносы.

О том, как правильно исчислить страховые взносы, смотрите в материале «Предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017-2018 годах».

Долги перед иными дебиторами и кредиторами

Для того чтобы суммировать информацию о других расчетах (не указанных в данной статье выше) по операциям, проведенным с дебиторами и кредиторами, применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На приведенном счете, например, разрешено приводить расчеты по страхованию (как имущественному, так и личному), выставленным партнерам претензиям, средствам, которые подлежат удержанию из зарплаты сотрудников компании в адрес иных лиц по постановлениям контрольных органов, судов, различных исполнительных документов и пр. В свою очередь, тогда для каждой категории открывается отдельный субсчет.

Так, операциям, соответствующим страхованию, будут соответствовать следующие проводки:

Дт 44 Кт 76-1 — относим страховую премию на расходы.

Дт 76-1 Кт 51 — выплачиваем страховую премию.

Итоги

Подводя итоги, отметим, что кредиторская задолженность возникает при образовании денежного обязательства. При этом разным категориям обязательств в бухучете соответствуют вполне определенные счета расчетов.

Кредиторская задолженность подлежит учету до момента ее полного погашения. Если долг окажется непогашенным, то по истечении срока давности ее следует списать (пп. 7, 10.4 ПБУ 9/99).

Срок, в течение которого можно подавать иск о взыскании долга, равен 3 годам. Отсчет ведется с момента, в который возникли долговые обязательства (ст. 195, 196 ГК РФ). Только в этот период государство гарантирует, что претензия будет иметь судебное продолжение.

О том, как списывать кредиторскую задолженность, срок давности которой истек, вы узнаете из статьи «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки»

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kak_kreditorskaya_zadolzhennost_otrazhaetsya_na_schetah/

О кредиторской и дебиторской задолженности: для начинающих бухгалтеров

Продолжаем курс справочных материалов для тех, кто только знакомится с бухгалтерией.

В процессе работы нашего предприятия, хотим мы того или нет, но мы всегда будем взаимодействовать с другими участниками рынка. Этих участников мы называем контрагенты и они как бы внешние участники по отношению к нам. Однако не забываем, что внутри наше предприятие тоже взаимодействует, но уже с другими участниками рынка.

Любые отношения участников рынка, будь то внешние(контрагенты) или внутренние(сотрудники и подотчетные лица), проявляются в таких понятиях как дебиторы и кредиторы.

Дебиторы — это организации, ИП и лица, которые должны нашему предприятию. Дебиторская задолженность — это суммы денег, что должны нам участники рынка (дебиторы).

Кредиторы — это организации, ИП и лица, которым наше предприятие должно. Кредиторская задолженность — это суммы денег, что наше предприятие должно участникам рынка (кредиторам).

Как возникает кредиторская и дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность в бухучете возникает в том случае, когда наше предприятие что-то покупает у других организаций или ИП, у поставщиков. А также, когда покупатели взяли и перечислили нашей фирме аванс в счет будущих покупок.

Дебиторская задолженность в бухучете возникает, когда наше предприятие платит наперед поставщику, т.е. выдает аванс, либо наши покупатели не оплатили нам за то, что купили у нас.

Где «живет» кредиторская и дебиторская задолженность?

«Дебиторка» и «кредиторка» — это удел счетов взаиморасчетов, счетов учета денежных долгов. Какие основные счета мы можем найти в плане счетов бухучета? Для начала я бы выделил следующий базовый список:

С контрагентами: 60, 62, 66, 67, 76.5, 76.6
С Работниками: 70, 71
С государством: 68, 69

Дебиторская задолженность живет в дебетовых остатках по этим счетам.
Кредиторскую задолженность мы найдем в остатках по кредиту этих счетов.

Дополнительно

Студент чаще отвечает так: «Дебиторская задолженность в бухчете лучше, потому как это же деньги, что должны нашей фирме»

С теоретической точки зрения — верно. С практической — не совсем так. Вопрос ведь звучит, что выгодней. А долги на бумаге — это неживые деньги. Это деньги «украденные» у предприятия, поскольку именно «живые» деньги являются движущей силой, за счет которой живет и работает предприятие. А что получается в нашем случае?

Предприятие раздает свои активы (продали товар, оказали услуги). А ведь само же заплатило поставщику и оплачивает заработную плату сотрудников, платит налоги, но. Но поступлений «живых» денег нет — только цифры на бумаге.

Зато такой Покупатель(дебитор), получил от нашей фирмы «товарный кредит» или «решил свою проблему» не потратив своих денег, потому как не заплатил нам. И он же продолжает свою деятельность на таком «бесплатном кредите» от нашей фирмы.

Уловили смысл? Вот почему бизнесу невыгодна дебиторская задолженность, хотя на бумаге смотрится все Ок.

Источник: http://www.klerk.ru/buh/articles/477757/

Алгоритм политики управления кредиторской задолженностью компании

Состав кредиторской задолженности компании

Читайте так же:  Работа криминалистом в полиции

Кредиторская задолженность – это денежные средства, временно привлеченные компанией, подлежащие возврату юридическим или физическим лицам, у которых они заимствованы и которым они не выплачены.

Кредиторская задолженность компании может быть классифицирована на внешнюю и внутреннюю.

Внешняя кредиторская задолженность характеризует краткосрочный вид заемных средств, используемых компанией и формируемых ею за счет внешних источников. К ней относится задолженность компании перед партнерами и контрагентами по договорным и корпоративным обязательствам: долги по платежам поставщикам за поставленные товары, подрядчикам – за выполненные работы по возврату полученных, но неотработанных авансов, оплата векселей.

Внутренняя кредиторская задолженность компании характеризует краткосрочный вид заемных средств, используемых компанией и формируемых ею за счет внутренних источников. К ней относится задолженность компании по оплате труда, единому социальному налогу, перечислениям налогов в бюджеты разных уровней, перечислениям взносов на страхование имущества компании, перечислениям взносов на личное страхование персонала, расчетам с дочерними компаниями и прочим начислениям в составе внутренней кредиторской задолженности компании. Начисления средств по различным видам внутренней кредиторской задолженности производятся компанией ежедневно (по мере осуществления текущих хозяйственных операций), а погашение обязательств по этой внутренней задолженности – в определенные (установленные) сроки в диапазоне до одного месяца.

Кредиторская задолженность составляет существенную долю в составе источников финансирования. В России компании очень часто финансируют свою текущую деятельность практически за счет только кредиторской задолженности.

Практика показывает, что ни одна компания не может обойтись без, хотя бы незначительной, кредиторской задолженности, которая всегда существует в связи с особенностями бюджетных, арендных и прочих периодических платежей: оплаты труда, поставки товарно–материальных ценностей без предварительной оплаты и т. д. Данный вид кредиторской задолженности нужно рассматривать как «неизбежный». Она хотя и позволяет временно использовать «чужие» средства в собственном коммерческом обороте, но не имеет принципиального значения, если такие платежи будут осуществлены в установленные сроки.

Политика управления кредиторской задолженностью, как часть общей финансовой политики компании, заключается в оптимизации общего размера этой задолженности, обеспечении ее своевременной и в необходимых размерах выплаты (погашения) кредиторам компании. При этом основной задачей управления кредиторской задолженностью является оптимизация размера кредиторской задолженности за расчеты с поставщиками (за товарный (коммерческий) кредит), на которую приходится значительный объем кредиторской задолженности российских компаний.

Процесс разработки политики управления кредиторской задолженностью компании может быть представлен следующим алгоритмом:

· анализ кредиторской задолженности компании в предшествующем периоде;

· определение состава и оптимальной структуры кредиторской за- долженности компании в предстоящем периоде;

· разработка системы коэффициентов для управления кредиторской задолженностью;

· приведение структуры кредиторской задолженности в соответствие с плановыми (оптимальными) параметрами;

· обеспечение контроля за своевременностью начисления и выплаты средств в разрезе отдельных видов кредиторской задолженности.

Анализ кредиторской задолженности компании в предшествующем периоде заключается в выявлении потенциала формирования заемных финансовых средств компании за счет этого источника. Анализ включает четыре этапа.

I этап. Исследование динамики общей суммы кредиторской задолженности компании в предшествующем периоде, определение изменения ее удельного веса в общем объеме привлекаемого заемного капитала.

II этап. Оценка оборачиваемости кредиторской задолженности компании, выявление ее роли в формировании финансового цикла.

Под финансовым циклом компании понимается разрыв между сроками платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денежных средств от покупателей. Показатели оборачиваемости являются важнейшими показателями, характеризующими эффективность управления кредиторской задолженностью. Анализ оборачиваемости позволяет сделать выводы о:

– рациональности размера годового оборота средств в расчетах; ускорение оборачиваемости денежных средств в расчетах способствует притоку других активов компании и погашению кредиторской задолженности;

– уменьшении себестоимости продукции (работ, услуг); с увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на себестоимость;

– возможном ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг); сокращение оборачиваемости кредиторской задолженности сопровождается ускорением оборота денежных средств, запасов и обязательств компании.

Основная цель анализа заключается в определении скорости и времени оборачиваемости задолженности и резервов ее ускорения на разных этапах хозяйственной деятельности компании.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используют следующие показатели:

· коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности исходя из себестоимости = себестоимость реализованной продукции / средняя величина кредиторской задолженности за соответствующий период;

· коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности исходя из объема продаж = выручка от реализации продукции / средняя величина кредиторской задолженности за соответствующий период.

Оборачиваемость кредиторской задолженности характеризуется также следующими показателями:

· оборачиваемость в днях кредиторской задолженности (период погашения кредиторской задолженности) = длительность отчетного периода в днях / коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;

· оборачиваемость в днях кредиторской задолженности (период погашения кредиторской задолженности)исходя из объема продаж = длительность отчетного периода в днях / коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности исходя из объема продаж.

III этап. Изучение состава кредиторской задолженности по отдельным ее видам, выявление динамики удельного веса отдельных ее видов в общей сумме кредиторской задолженности, проверка своевременности начисления и выплат средств по отдельным видам кредиторской задолженности.

Кредиторскую задолженность можно оценивать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. Стратегия компании в этом случае должна предусматривать возможность их скорейшего вовлечения в оборот с целью рационального вложения в наиболее ликвидные виды активов, приносящие наибольший доход.

Остатки кредиторской задолженности по группам кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество компании. При неудовлетворительной структуре актива баланса, проявляющейся в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда компания будет неспособна отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству.

IV этап. Изучение зависимости изменения отдельных видов кредиторской задолженности от изменения объема реализации продукции.

Дата добавления: 2014-01-04 ; Просмотров: 1309 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studopedia.su/5_44914_algoritm-politiki-upravleniya-kreditorskoy-zadolzhennostyu-kompanii.html

Внешняя кредиторская задолженность
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here