Период погашения дебиторской и кредиторской задолженности

Все самое важное на тему: "Период погашения дебиторской и кредиторской задолженности" с объективным подходом к проблематике. Актуальность информации на 2021 год можно уточнить у дежурного консультанта. Так же он ответит на другие сопутствующие вопросы.

Формула периода погашения дебиторской задолженности

Понятие периода погашения дебиторской задолженности

Формула периода погашения дебиторской задолженности отражает, насколько быстро вернуться денежные средства за продукцию (услуги), характеризуя при этом эффективность взаимодействия компании и контрагентов. При этом, чем выше будет показатель оборачиваемости дебиторской задолженности, тем быстрее компания производит расчеты со своими клиентами.

Формула периода погашения дебиторской задолженности является способом увеличения рентабельности предприятия, поскольку расчет показателя по ней показывает динамику дебиторской задолженности. Управление дебиторской задолженностью состоит в том, что необходимо увеличивать оборачиваемость. Это возможно за счет увеличения выручки или уменьшения дебиторской задолженности.

Формула периода погашения дебиторской задолженности

Существует два варианта расчета формулы периода погашения дебиторской задолженности, при этом первый вариант рассчитывается следующим образом:

DSO = (360*ДЗср) /В

Здесь DSO – показатель периода погашения дебиторской задолженности,

ДЗ ср – средняя сумма дебиторской задолженности (например, среднегодовая),

В – сумма выручки.

Второй вариант расчета формулы:

DSO = 360/RTR

Здесь RTR – показатель оборачиваемости дебиторской задолженности.

Среднегодовую сумму дебиторской задолженности (ДЗср) можно рассчитать путем суммирования значений дебиторской задолженности на каждый день и поделив на количество рабочих дней.

Второй вариант расчета формулы проводится путем суммирования значений дебиторской задолженности на конец всех месяцев и последующего деления на 12.

Если в наличии только годовые данные (на начало и конец года), то происходит их сложение и последующее деление на 2 (или умножение на 0,5).

ДЗср = (ДЗнг + ДЗ кг) / 2

Формула оборачиваемости дебиторской задолженности

Расчет коэффициентаоборачиваемости дебиторской задолженности(RTR) необходим для второго варианта формулы периода погашения дебиторской задолженности и определяется данными бухгалтерского баланса (формы 1) и отчета о финансовых результатах (формы 2).

Общая формула оборачиваемости дебиторской задолженности выглядит следующим образом:

RTR = В/ДЗ

Здесь RTR – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности,

В – выручка предприятия за соответствующий период,

ДЗ – сумма дебиторской задолженности (например, средняя за год при расчете годовых значений).

Значение периода погашения дебиторской задолженности

Период погашения дебиторской задолженности представляет собой инструмент определения эффективности отношений с клиентами, отражающий время погашения ими счетов на оплату. С помощью показателя можно давать оценку платежной дисциплине покупателей.

Применяя формулу периода погашения дебиторской задолженности, аналитиками рассчитывается уровень эффективного управления дебиторской задолженностью. К примеру, если предприятие установило максимальный срок товарного кредитования потребителя в количестве 15 дней, то период погашения дебиторской задолженности не должен превышать данной значение.

Примеры решения задач

Задание Определить коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и период погашения по данным бухгалтерской отчетности фирмы:

Стр. 2110 — 144 000 тыс. руб.,

Строка 1230 (на начало периода) – 31 200 тыс. руб.,

Строка 1230 (конец периода) – 42 800 тыс. руб.

Решение Определим среднее значение дебиторской задолженностипо формуле:

ДЗ ср. = (1230нп + 1230кп) / 2

ДЗ ср.=(31 200 + 42 800)/2=37 000 тыс. руб.

Кодз = стр 2110 / (стр 1230)

RTR = 144 000/37 000=3,89

Формула погашения дебиторской задолженности для решения данной задачи:

DSO = 360/RTR

DSO = 360 / 3,89 = 92,5 дней

Ответ DSO=92,5 дней, RTR = 37 000 тыс. руб.
Задание Дана следующая информация бухгалтерской отчетности по двум компаниям:

Сумма дебиторской задолженности на начало периода – 352 200 руб.,

На конец периода – 421 200 руб.,

Сумма дебиторской задолженности на начало периода – 411 500 руб.,

На конец периода – 405 000 руб.,

1 компания 11 315 000 руб.,

2 компания 11 828 000 руб.,

Определить период погашения дебиторской задолженности.

Решение Рассчитаем среднее значение дебиторской задолженности по каждой компании:

ДЗ ср. (1) = (352 200+421 200)/2=386 700 руб.

ДЗ ср. (2) = (411 500+405000)/2=408 250 руб.

DSO = (360*ДЗср) /В

DSO(1) = 360*386 700/11 315 000=12,3 дня

DSO (2) = 360*408250 / 11 828 000=12,43 дня

Источник: http://ru.solverbook.com/spravochnik/formuly-po-ekonomike/formula-perioda-pogasheniya-debitorskoj-zadolzhennosti/

Период погашения дебиторской задолженности (средний период оборота дебиторской задолженности, период пребывания продаж в форме дебиторской задолженности, оборачиваемость дебиторской задолженности в днях)

Единица измерения:

Объяснение сущности показателя периода погашения дебиторской задолженности

Период погашения дебиторской задолженности (англоязычный аналог – Days’ Sales in Receivables, Accounts Receivable Turnover in Days) – индикатор эффективности отношений с клиентами, который показывает, как долго последние погашают свои счета. Коэффициент дает представление о платежной дисциплине покупателей. Он рассчитывается как соотношение произведения количества дней в году на среднегодовую дебиторскую задолженность к сумме продаж.

Используя этот показатель, аналитик может определить эффективной управления дебиторской задолженностью. Например, если в компании установлен максимальный срок товарного кредитования покупателей в размере 15 дней, то период погашения дебиторской задолженности не должен быть выше этого значения.

Нормативное значение показателя:

Значение желательно сравнивать со значениями конкурента. Для сравнения стоит выбирать компании одинакового размера, например, по критерию стоимости активов. Этот тип сравнения может производиться и при внутреннем, и при внешнем анализе.

Связанные материалы

Также стоит рассмотреть значение показателя в динамике. Уменьшение показателя говорит о том, что клиенты отвлекают финансовые ресурсы компании на меньший срок. Однозначно утверждать о том, хорошая это тенденция или плохая невозможно – если компания использует товарное кредитование как часть маркетинговой стратегии, то дебиторская задолженность компании будет увеличиваться, однако это приведет к увеличению уровня сбыта. Для формирования однозначных выводов необходимо также провести анализ качества дебиторской задолженности, рассчитать экономическую эффективность товарного кредитования (сравнить прирост прибыли из-за предоставления товарных кредитов и размер процентных платежей за использование кредитных ресурсов для финансирования дебиторской задолженности (или упущенную выгоду от возможности разместить эти средства, например, на депозитном счете в банке).

Читайте так же:  Образцы исковых заявлений взыскании алиментов

Финансовая организация рекомендует следующее значение:

Таблица 1. Нормативное значение показателя периода погашения дебиторской задолженности в разрезе сферы деятельности, дней

Показатель Сельское хозяйство Пищевая и перерабатывающие отрасли Посредники, оптовые и розничные торговцы Прочие
Период погашения дебиторской задолженности, дней До 75 До 45 До 30 До 30

Источник: Васина Н.В. Моделирование финансового состояния сельскохозяйственных организаций при оценке их кредитоспособности: Монография. Омск: Изд-во НОУ ВПО ОмГА, 2012. с. 49.

Направления решения проблемы нахождения показателя вне нормативных пределов

Для того, чтобы период погашения дебиторской задолженности был контролируемым, необходимо подготовить комплексную стратегию управления дебиторской задолженностью покупателей. Элементами стратегии являются: наценка на товар за использование товарного кредита, штраф в случае несвоевременного погашения обязательств, разделение покупателей на группы и выбор тех, с которыми компания согласна сотрудничать без оплаты в момент поставки, алгоритм работы в случае возникновения прострочки.

Формула расчета периода погашения дебиторской задолженности:

Период погашения дебиторской задолженности = (360*Среднегодовая сумма дебиторской задолженности) / Выручка (1)

Период погашения дебиторской задолженности = 360/ Показатель оборачиваемости дебиторской задолженности (2)

Среднегодовая сумма дебиторской задолженности рассчитывается так:

Среднегодовой объем дебиторской задолженности (наиболее правильный способ) = Сумма значений дебиторской задолженности на конец каждого рабочего дня / Количество рабочих дней (3)

Среднегодовой объем дебиторской задолженности (при наличии только ежемесячных данных) = Сумма значений дебиторской задолженности на конец каждого месяца / 12 (4)

Среднегодовой объем дебиторской задолженности (при наличии только годовых данных) = (Дебиторская задолженность на начало года + Дебиторская задолженность на конец года) / 2 (5)

Примечания и корректировки:

1. При расчете показателя необходимо учитывать только дебиторскую задолженность, которую формируют клиенты компании, то есть дебиторскую задолженность за поставленные услуги и товары. Прочая дебиторская задолженность, которая не относится к этой категории, не должна включаться в расчет.

2. Значение показателя может быть обманчивым, если существует сильное влияние сезонного фактора или компания использует обыкновенный бизнес-год (с января по декабрь). Период погашения дебиторской задолженности будет, как правило, заниженным, так как фактический объем продаж в конце года будет ниже, чем в средний объем продаж в течение года. Также простроченная дебиторская задолженность низкого качества может быть списана в конце года. Эта проблема решается расчетом среднего объема дебиторской задолженности с помощью формул 3 или 4.

3. Часто при внешнем анализе бывает проблематично узнать причину повышения или снижения значения показателя без доступа до внутренней информации.

Пример расчета периода погашения дебиторской задолженности:

Компания ОАО «Веб-Инновация-плюс»

Единица измерения: тыс. руб.

Баланс На 31 12 2016 На 31 12 2015 На 31 12 2014
Активы
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Дебиторская задолженность за поставленные товары и услуги 98 69 37
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II 351 344 268
Баланс 503 555 413
Отчет о финансовых результатах На 31 12 2016 На 31 12 2015
Выручка 1293 863

Период погашения дебиторской задолженности (2016 г.) = (360*(98/2+69/2))/1293 = 23,25 дней

Период погашения дебиторской задолженности (2015 г.) = (360*(37/2+69/2))/ 863 = 22,11 дней

Данные показывают, что, в общем, политика управления дебиторской задолженность является качественной и средний период погашения дебиторской задолженности остается на стабильном уровне в ОАО «Веб-Инновация-плюс». Следует заметить, что размер дебиторской задолженности растет пропорционально объему сбыта в 2015-2016 г. Таким образом, работа компании за этим направлением является эффективной.

Источник: http://www.finalon.com/ru/slovar-ekonomicheskikh-pokazatelej/308-period-pogasheniya-debitorskoj-zadolzhennosti

Период погашения кредиторской задолженности

Единица измерения: дней

Объяснение сущности показателя

Период погашения кредиторской задолженности — показатель деловой активности, который используется для оценки эффективности управления кредиторской задолженностью. Значение коэффициента указывает на период, в течение которого компания использует средства своих поставщиков и подрядчиков. Показатель рассчитывается как соотношение произведения количества дней в году на среднегодовую сумму кредиторской задолженности к себестоимости.

Нормативное значение:

Связанные материалы

Желательно рассмотреть абсолютное и относительное изменение показателя в течение периода исследования. Обычно, увеличение показателя является желательным для предприятия, так как означает, что компания использует финансовые ресурсы поставщиков и подрядчиков в течение более длительного периода времени. Это позволяет снизить размер заемного капитала. Некоторые авторы считают, что кредиторская задолженность — это бесплатный ресурс, поэтому увеличение периода погашения кредиторской задолженности имеет положительное влияние на финансовое состояние компании. Однако это не верно. Платой за его использование может быть:

  • процентный платеж, который предусмотрен договором товарного кредитования;
  • наценка на товар на момент поставки, так как поставщик может заложить несвоевременное погашение кредиторской задолженности в цену товара;
  • наценка на будущие поставки;
  • скидка за оплату в момент поставки (поставщик может предложить скидку за оплату в момент поставки. Неиспользование этой скидки будет платой за отвлечение ресурсов поставщика);
  • штрафы за несвоевременное погашение задолженности (может быть предусмотрено в договоре товарного кредитования).
Читайте так же:  Неустойка подлежит взысканию в случаях

Поэтому компании необходимо сравнивать стоимость использования средств поставщиков и подрядчиков со стоимостью привлечения капитала по другим направлениям.

Понятно, что для кредиторов действует такая же логика – если плата за использование его средств является достаточной, то ему выгодно, чтобы период погашения кредиторской задолженности был более длительным.

Поэтому сложно однозначно ответить о нормативных показателях.

Россельхозбанк предлагает такие нормативные показатели:

Таблица 1. Нормативное значение показателя, дней

Показатель Сельское хозяйство Пищевая и перерабатывающие отрасли Посредники, оптовые и розничные торговцы Прочие
Период погашения кредиторской задолженности До 75 До 45 До 30 До 30

Источник: Васина Н.В. Моделирование финансового состояния сельскохозяйственных организаций при оценке их кредитоспособности: Монография. Омск: Изд-во НОУ ВПО ОмГА, 2012. с. 49.

В общем, анализ кредиторской задолженности должен также учитывать значения компаний, которые действуют на том же рынке. Сравнение показателя со средним в индустрии позволит определить эффективность менеджмента в компании.

Направления решения проблемы нахождения показателя вне нормативных пределов

Если значение показателя является слишком высоким, то это может привести к ухудшению отношений с поставщиками, а также к увеличению стоимости поставленных товаров. Поэтому для решения этой проблемы необходимо поддерживать компанию на ликвидном уровне и вовремя отвечать по своим обязательствам. Например, составление платежного календаря, в котором будут детализироваться предстоящие транзакции, позволит более эффективно управлять денежными потоками. Конкретные рекомендации будут зависеть от текущего состояния компании.

Если значение показателя является слишком низким, то можно договориться с поставщиками о предоставлении возможности отсрочки платежей по поставленной продукции и предоставленным услугам.

Формула расчета:

Период погашения кредиторской задолженности = (360*Среднегодовая сумма кредиторской задолженности) / Себестоимость (1)

Период погашения кредиторской задолженности = 360/ Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности (2)

Значение объема кредиторской задолженности будет зависеть от текущего уровня деловой активности компании. Часто в конце года структура баланса изменяется, и сумма кредиторской задолженности может как снижаться, так и повышаться по сравнению со средним в течение года. Поэтому желательно проводить расчеты среднего объема кредиторской задолженности в течение года по формулам 3-6. Если необходимые данные для расчета по формулам 3-5 являются недоступными для внешнего аналитика, то квартальные данные (формула 6) часто публикуются компаниями.

Среднегодовая сумма кредиторской задолженности рассчитывается так:

Среднегодовой объем кредиторской задолженности (наиболее правильный способ) = Сумма значений кредиторской задолженности на конец каждого рабочего дня / Количество рабочих дней (3)

Среднегодовой объем кредиторской задолженности (при наличии только еженедельных данных) = Сумма кредиторской задолженности на конец каждой недели / 51 (4)

Среднегодовой объем кредиторской задолженности (при наличии только ежемесячных данных) = Сумма кредиторской задолженности на конец каждого месяца / 12 (5)

Среднегодовой объем кредиторской задолженности (при наличии только ежеквартальных данных) = Сумма кредиторской задолженности на конец каждого квартала / 4 (6)

Среднегодовой объем кредиторской задолженности (при наличии только годовых данных) = (Кредиторская задолженность на начало года + Кредиторская задолженность на конец года) / 2 (7)

Пример расчета:

Видео (кликните для воспроизведения).

Компания ОАО «Веб-Инновация-плюс»

Единица измерения: тыс. руб.

Баланс На 31 12 2016 На 31 12 2015 На 31 12 2014
Активы
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Дебиторская задолженность 104 95 86
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II 275 266 245
Баланс 349 382 341
Пассивы
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность 120 115 120
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V 174 183 179
Баланс 349 382 341
Отчет о финансовых результатах На 31 12 2016 На 31 12 2015
Выручка 2169 2147
Себестоимость продаж 1533 1502

Период погашения кредиторской задолженности (2016 г.) = 360*(120/2+115/2) /1533= 27,59 дней

Период погашения кредиторской задолженности (2015 г.) = 360*(115/2+120/2) /1502= 28,16 дней

Данные показывают эффективное управление кредиторской задолженностью в компании ОАО «Веб-Инновация-плюс» и период погашения задолженности составлял в среднем 27,59-28,16 дней. Значение показателя остается стабильным. Стоит заметить, что компания способна полностью финансировать своих дебиторов за счет кредиторов, что положительно влияет на ликвидность и финансовое состояние.

Источник: http://www.finalon.com/ru/slovar-ekonomicheskikh-pokazatelej/311-period-pogasheniya-kreditorskoj-zadolzhennosti

Каков срок погашения дебиторской задолженности (формула)?

Срок погашения дебиторской задолженности — что это за показатель, как его рассчитать и для чего он применяется, узнайте из нашего материала.

Средний срок погашения дебиторской задолженности: определение, назначение и формула

Сроком погашения дебиторской задолженности (СПдз) называют средний отрезок времени ожидания продавцом платежа от покупателя после реализации продукции.

Рассчитать СПдз можно по формуле:

ДП — длительность анализируемого периода в днях;

ДЗ — дебиторская задолженность в рублях;

В — выручка (нетто) от всех видов продаж.

Данный показатель имеет большое значение при оценке финансового положения компании, а именно:

  • чем длиннее этот временной отрезок, тем выше риск непогашения задолженности;
  • превышение фактического срока погашения долга над установленным в договоре сроком может повлиять на степень ликвидности компании.

Как влияют спецусловия договора на ликвидность дебиторской задолженности, см. в материале «Ликвидность дебиторской задолженности (нюансы)».

Использование данного показателя при анализе отчетности помогает оценить финансовую устойчивость компании в краткосрочной перспективе.

Как связаны срок погашения задолженности и процедура выбора контрагента

Нет смысла применять формулы и просчитывать срок погашения дебиторки, если контрагент является однодневкой или финансово ненадежным партнером.

Читайте так же:  Зарплатный проект как оформить карту

Чтобы обезопасить фирму от просроченных долгов, к выбору контрагента необходимо подходить с должной осмотрительностью — налоговики для этого предлагают компаниям и ИП применять общедоступные критерии, утвержденные приказом ФНС России от 20.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] (регистрация контрагента по «массовому» адресу, отсутствие данных госрегистрации в ЕГРЮЛ и др.).

В крупных компаниях к этому вопросу подходят с особой основательностью и применяют вышеуказанные критерии как один из элементов комплексной работы с потенциальными и действующими контрагентами, а именно:

  • создают специальные службы, собирающие сведения о контрагентах на стадии предварительных переговоров (до заключения договора);
  • проводят систематический мониторинг информации о своих дебиторах после подписания договора (наличие и ход судебных разбирательств с их участием, анализ бухгалтерской отчетности и др.);
  • разрабатывают и исполняют иные специальные регламенты работы с дебиторами.

Если ресурсов фирмы недостаточно для создания постоянно функционирующей службы по работе с дебиторами, можно воспользоваться находящейся в распоряжении налоговиков информацией. Благодаря закону «О внесении изменений…» от 01.05.2016 № 134-ФЗ режим налоговой тайны был снят в отношении:

  • среднесписочной численности сотрудников;
  • уплаченных налогов;
  • налоговых нарушений;
  • сумм долгов по пеням и штрафам;
  • величины доходов и расходов по бухотчетности.

Подробнее о сведениях, составляющих налоговую тайну, узнайте из материала «Какие сведения составляют налоговую тайну?».

Как снизить риски нарушения сроков платежей

Если фирма работает с отдельными контрагентами регулярно, снизить риски нарушения сроков погашения долгов помогает дополнительный анализ, в результате которого принимается решение о целесообразности продолжения партнерских отношений с данным контрагентом или рассматривается необходимость корректировки существующих условий договоров в части сроков и условий погашения дебиторской задолженности.

Для проведения такого анализа потребуются следующие группы показателей за весь период работы с данным покупателем:

  • календарные (общее время работы с конкретным контрагентом);
  • статистические (объемы хозопераций с данным клиентом);
  • финансовые (показатели деятельности контрагента по данным отчетности);
  • расчетные (коэффициенты оборачиваемости его задолженности);
  • детализирующие (сроки и объемы просроченных долгов);
  • прогнозные (конъюнктура товарного рынка);
  • прочие (неформальная оценка клиента работающими с ним менеджерами и др.).

Показатели оцениваются по 100-балльной шкале, и каждому из них присваивается вес значимости. В результате подсчета баллов определяется сводный рейтинг контрагента. Затем принимается то или иное решение в отношении конкретного покупателя (см. таблицу ниже):

Видео (кликните для воспроизведения).

Возможные варианты решения

  • договор заключается на стандартных условиях;
  • допустимы особые условия (по скидкам, графику оплаты и др.), если клиент стратегически значим для компании или предполагаются будущие экономические выгоды от работы с ним
  • договор обязательно должен предусматривать частичную предоплату;
  • договор с условиями товарного кредита должен содержать ограничения на сумму кредита или отсрочку платежа;
  • необходим жесткий контроль сроков оплаты дебиторской задолженности

Договор заключается только на условиях 100%-ной предоплаты

Какие критерии и формулы применить при анализе прибыльности компании, см. в материале «Как провести анализ рентабельности?».

Как регулировать сроки погашения задолженности дебиторов

Нестабильность платежной дисциплины контрагента заставляет фирмы и ИП работать со своими контрагентами на условиях предоплаты. Однако, придерживаясь таких платежных требований, можно потерять целый сегмент потенциальных покупателей.

Данное обстоятельство вынуждает продавцов заключать договоры на условиях товарного кредита, а контроль над соблюдением сроков погашения дебиторской задолженности в этом случае становится еще более трудоемким.

Здесь на первый план выходит задача управления дебиторкой, для решения которой необходим специальный набор аналитическо-расчетных процедур:

  • сначала требуется проанализировать существующую дебиторскую задолженность с помощью специальных показателей и коэффициентов (о них подробнее в следующем разделе);
  • затем необходимо организовать регулярный контроль над платежной дисциплиной контрагентов;
  • при необходимости можно применять и иные меры (например, проводить анализ влияния изменений политики компании в товарном кредитовании на ее прибыль и т. п.).

Эффективно управлять дебиторской задолженностью и получать оплату в согласованные в договоре сроки помогут:

  • автоматизация учета и контроля погашения дебиторской задолженности;
  • мотивация менеджеров по продажам посредством привязки величины премиальных к своевременному (или ранее предусмотренных сроков) получению платежей от покупателей;
  • внедрение практики заблаговременного выставления счетов на оплату и регулярного напоминания клиентам о приближении срока платежа;
  • закрепление срока начала работы с просрочкой платежа сразу на следующий день после наступления договорного срока оплаты (если деньги от покупателя в срок не поступили);
  • иные меры (координация работы менеджеров по наиболее значимым платежам и др.).

Какие меры помогают снизить риски невыполнения обязательств, узнайте из материала «Обеспечительный или гарантийный платеж по договору аренды».

Формулы для расчета и анализа показателей, связанных со сроками погашения долгов

Среди основных показателей, применяемых для анализа дебиторской задолженности (в том числе по срокам ее погашения), можно назвать:

  • Среднюю величину дебиторской задолженности (ДЗср):

ОП — годовой объем продаж на условиях товарного кредита;

ПИ — средний период инкассации.

  • Календарную оборачиваемость дебиторки (средний период инкассации) — КОД:

где Всрд — среднедневная выручка от продажи товаров на условиях товарного кредита.

  • Коэффициенты: оборачиваемости дебиторской задолженности (КОдз) и ее просроченности (КПдз):

ОР — общий объем реализации;

Пдз и ДЗ — сумма просроченных долгов дебиторов и общая дебиторка компании соответственно.

Читайте так же:  Порядок определения просроченной кредиторской задолженности

КОдз показывает быстроту получения денег за реализованную продукцию или товары. А по динамике роста КПдз можно судить о масштабах неплатежей дебиторов компании и потенциальных рисках снижения ее ликвидности.

О нюансах анализа долгов фирмы узнайте из материала «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)».

Срок погашения задолженности нарушен: последствия в учете продавца

Не оплаченная в срок и ничем не обеспеченная задолженность дебитора признается, по нормам бухучета, сомнительным долгом и требует в обязательном порядке создания в бухучете специального резерва по сомнительным долгам (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности).

Создавать резерв в бухучете обязаны все фирмы, у которых есть такие долги, включая малые компании.

Как зарезервировать просроченную дебиторку в бухучете, расскажет материал «Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете».

В налоговом учете создание подобного резерва является добровольным. При этом необходимо учесть, что с 2017 года по нормам п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительной признается только та часть долга дебитора, которая превышает кредиторскую задолженность. В предыдущих периодах фирмы могли законно включать в резерв всю сумму сомнительной дебиторки, даже при наличии встречных кредиторских долгов (письмо ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263).

Узнайте о налоговых особенностях создания резерва по сомнительным долгам из материала «Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете (нюансы)».

Итоги

Эффективная работа компании во многом зависит от своевременного поступления на ее счета денежных средств от покупателей. Для контроля просроченных платежей применяется показатель срока погашения задолженности дебиторов.

Он рассчитывается в днях и служит сигналом возможного снижения ликвидности компании.

Наличие просроченных долгов не только негативно отражается на финансовых показателях фирмы, но и вынуждает ее к дополнительным действиям (созданию резерва по сомнительной задолженности, поиску альтернативных путей взыскания долгов и др.).

Источник: http://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/kakov_srok_pogasheniya_debitorskoj_zadolzhennosti_formula/

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности помогает понять, устойчиво ли финансовое состояние компании и какие факторы негативно на него влияют. Детальный анализ задолженности позволит определить слабые места, устранение которых поможет компании нарастить прибыльность и устойчивость.

Как поэтапно провести анализ задолженности дебиторов и кредиторов?

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности требует тщательнейшего подхода, поэтому финансисты для его проведения разрабатывают стратегический план. Этот план является универсальным и помогает всесторонне изучить влияние текущего состояния долгов компании и ее контрагентов на ее финансовую стабильность.

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо придерживаться подробного плана, основные элементы которого:

  1. Анализ дебиторской задолженности, который включает изучение размера долгов покупателей, их составных элементов и динамики. Полученные расчеты лучше оформить в виде таблицы или графика, тогда наглядно будет видно, какие изменения произошли за отчетный период.

На этом этапе особо важно определить, каков удельный вес долгосрочных долгов дебиторов и как менялся их объем. Увеличение этого показателя негативно влияет на финустойчивость предприятия из-за того, что из оборота изымаются денежные ресурсы на более длительный срок.

  1. Анализ кредиторской задолженности, включающий изучение ее размера, изменений в динамике, структуры. Особо важно определить, как изменились краткосрочные долги перед кредиторами (в сумме, доле). При росте удельного веса этого показателя в общем объеме задолженности перед кредиторами увеличиваются финансовые риски компании, поскольку такие долги требуется быстрее погашать.
  2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на их сбалансированность. Этот этап очень важен, ведь долги перед кредиторами являются источником финансирования отсрочки платежа, предоставляемой покупателям.

Для проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности с целью установления баланса составляется таблица, в одной части которой отображается пассивное сальдо (когда сумма долга перед кредиторами выше, чем должны покупатели) на конец и начало года, а также выводится размер произошедших изменений. В другой части таблицы высчитывается активное сальдо, демонстрирующее, насколько долги дебиторов больше, чем кредиторская задолженность.

Источник: http://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/analiz_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti_nyuansy/

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Предприятие имеет разнообразные экономические связи с другими субъектами хозяйствования непосредственно вступая с ними в расчеты. Экономические расчеты строятся таким образом, чтобы все платежи происходили в сжатые сроки. Соблюдение платежной дисциплины предполагает своевременное выполнение обязательств по платежам в бюджет за продукцию, работы и услуги и др.

Нормальной является дебиторская и кредиторская задолженность, возникшая в связи с установленной системой расчетов, срок погашения которой еще не наступил. В настоящее время на предприятиях дебиторскую задолженность зачастую относят к наименее ликвидной части активов, значительная ее часть может быть отнесена к безнадежной задолженности. Наличие просроченной задолженности, ее рост ведут к возникновению потребности в дополнительных источниках финансирования, ухудшая этим финансовое состояние предприятия. Предприятие испытывает дефицит платежных средств, одновременно увеличивается кредиторская задолженность.

Целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности является выявление путей оптимизации расчетов и предупреждение образования просроченной задолженности.

Анализ дебиторской задолженности проводится в динамике по ее видам и отдельным суммам с использованием данных бухгалтерского учета. Строится аналитическая таблица.

Таблица 8 -Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Расчеты с дебиторами На начало года На конец отчетного периода Изменение за отчетный период Изменение структуры, % пункты
млн. руб. удельный вес, % млн. руб. удельный вес, % млн. руб. в %
А
Дебиторская задолженность в том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками и т.д.
Читайте так же:  Заявление без содержания с последующим увольнением

Далее оценивается реальная стоимость дебиторской задолженности с вероятностью ее возврата и уровень обесценивания под воздействием инфляции. Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе опыта и текущих условий хозяйствования. Рассчитывается средний процент невозврата задолженности за 5 последних лет.

Анализ «качества» дебиторской задолженности производится по следующим направлениям:

1. Определяется, какой процент невозврата задолженности приходится на одного или нескольких должников.

2. Производится распределение задолженности по срокам образования: до 1 месяца; от1 до 3; от 3 до 6; от 6 до 9;от 9 до 12; от 1 года до 2; от 2 до 3; более 3 лет.

По истечении сроков исковой давности дебиторская задолженность списывается, поэтому необходимо проверить правильность списания.

3. Изучается вероятность получения д/з в полной сумме. Показателями качества задолженности является срок образования и удельный вес просроченной задолженности. Время и размер каждого долга определяются по данным аналитического учета дебиторов. По каждому просроченному долгу проводятся мероприятия по взысканию.

Основная часть д/з состоит из расчетов с покупателями за продукцию, работы и услуги. Она анализируется более подробно. При изучении отгрузки проверяется правильность и своевременность оформления и сдачи в банк расчетно-платежных документов. Счет 45 «Товары отгруженные» анализируется в разрезе:

товары отгруженные по документам, сданным в банк, срок оплаты которых еще не наступил;

товары отгруженные, расчетные документы по которым не сданы в банк;

товары отгруженные, неоплаченные в срок покупателями;

товары отгруженные, находящиеся на ответственном хранении у покупателей в результате отказа от платы.

Наличие больших сумм и высоких темпов роста дебиторской задолженности зачастую является результатом взаимных неплатежей. По ним необходимо изменить форму расчетов, т.е. производить расчеты по предоплате, использовать чеки и аккредитивы.

Анализ кредиторской задолженности проводится на основе данных аналитического расчетов с поставщиками и прочими кредиторами. В ходе анализа делается выборка обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств. Результаты анализа позволяют сделать выводы о всех предстоящих платежах в разрезе основных видов задолженности, что позволяет спланировать их очередность. Информация о состоянии расчетов, сгруппированная в разрезе отдельных поставщиков, позволяет выделить среди них наиболее значимых, дает возможность сопоставить условия предоставления коммерческого кредита поставщиками в части сроков и формы погашения. Наличие такой информации помогает более обоснованно подойти к разработке политики взаимоотношений с конкретными поставщиками (предложения о скидках, возможном увеличении сроков расчетов). Для анализа расчетов может быть использована таблица.

Таблица -Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

Расчеты с кредиторами На начало года На конец отчетного периода Изменение за отчетный период Изменение структуры, % пункты
млн. руб. удельный вес, % млн. руб. удельный вес, % млн. руб. в %
А

На платежеспособность предприятия непосредственное влияние оказывает период погашения задолженности. В процессе анализа должны быть выявлены сроки погашения основных видов задолженности, их динамика, а также сложившиеся в организации соотношения сроков погашения кредиторской и дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:

, ()

где К об – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, количество оборотов;

В – выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. р;

ДЗ – средняя за отчетный период величина дебиторской задолженности по данным бухгалтерского баланса, млн. р.

Средний срок оборота дебиторской задолженности в днях (Т об ) рассчитывается по формуле

, ()

где Т – продолжительность отчетного периода в днях.

Рост оборачиваемости дебиторской задолженности может отражать улучшение платежной дисциплины покупателей (своевременное погашение покупателями задолженности перед предприятием) и (или) сокращение реализации с отсрочкой платежа (коммерческого кредита покупателям). Снижение оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует о снижении платежной дисциплины покупателей и об увеличении продаж с отсрочкой платежа.

Динамика этих показателей в значительной степени зависит от принятой кредитной политики предприятия, устанавливающей принципы расчетов с покупателями, и от эффективности системы кредитного контроля, обеспечивающей своевременность поступления оплаты от покупателей за отгруженные товары, выполненные работы, предоставленные услуги. Оборачиваемость кредиторской задолженности анализируется аналогично (таблица).

Таблица -Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели Предыдущий период Отчетный период Изменение
1 Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб. 2 Средние остатки кредиторской задолженности, млн. руб. 3 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, раз (п. 1/п.2) 4 Длительность оборота кредиторской задолженности, дни (360/п. 3)

В завершение анализа проводится сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности (таблица).

Таблица — Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Расчеты Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность Превышение задолженности
дебиторской кредиторской
А

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8595 —

| 8165 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/3_15234_analiz-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti.html

Период погашения дебиторской и кредиторской задолженности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here