Отпуск с последующим увольнением 6 ндфл

Все самое важное на тему: "Отпуск с последующим увольнением 6 ндфл" с объективным подходом к проблематике. Актуальность информации на 2021 год можно уточнить у дежурного консультанта. Так же он ответит на другие сопутствующие вопросы.

Содержание

Отпуск с последующим увольнением

Расчеты с работником

Согласно ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Таким образом, отпускные вы должны выплатить работнику не позже 12 мая 2016 г.

Что касается расчетов с работником по заработной плате, то здесь нужно учесть следующее. По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска. Об этом говорится в ст. 127 ТК РФ. В день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним окончательный расчет (ст. 84.1 ТК РФ). Выплата при увольнении всех сумм, причитающихся работнику, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете (ст. 140 ТК РФ).

Однако специалисты Роструда считают, что работодателю совсем не обязательно ждать, пока бывший работник потребует расчет. Так как последним рабочим днем работника в рассматриваемой ситуации будет считаться последний день отпуска, то все расчеты с работником производятся до ухода работника в отпуск, так как по его истечении стороны уже не будут связаны обязательствами. Так же следует поступить с трудовой книжкой и другими документами, связанными с работой, которые работодатель обязан предоставить работнику, — их нужно выдать работнику перед уходом в отпуск, то есть в последний день работы (письмо Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1).

Таким образом, вы должны выплатить работнику заработную плату в его последний рабочий день перед отпуском, то есть 13 мая 2016 г.

В подпункте 1 п. 1 ст. 223 НК РФ установлено, что датой фактического получения физическим лицом дохода в виде суммы оплаты за отпуск признается день выплаты или перечисления данной суммы физическому лицу на его счет в банке либо третьим лицам по его поручению. То есть при выплате работнику отпускных 12 мая 2016 г. именно в этот день у него возникнет доход для целей налогообложения по НДФЛ.

Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ с дохода в виде отпускных должны перечисляться организацией — налоговым агентом не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Получается, что в рассматриваемой ситуации компания должна уплатить в бюджет НДФЛ с суммы отпускных не позднее 31 мая 2016 г.

А вот дата перечисления НДФЛ с суммы окончательного расчета при увольнении будет другой. Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения работником дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. Таким образом, в нашей ситуации у работника появится доход с «увольнительных» 13 мая 2016 г.

Пункт 6 ст. 226 НК РФ не устанавливает особого порядка перечисления НДФЛ в случае увольнения работника, поэтому здесь будут действовать общие правила. Согласно этой норме Кодекса налоговые агенты обязаны перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

У нас выплата увольнительных осуществляется 13 мая. В 2016 г. этот день приходится на пятницу. Соответственно, последний день уплаты налога приходится на субботу. Поэтому перечислить налог в бюджет нужно будет не позднее понедельника, то есть 16 мая. Ведь на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ в ситуации, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ

Обязанность по представлению в налоговые органы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, установлена в п. 2 ст. 230 НК РФ. Форма и порядок заполнения этого расчета утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Расчет представляется за I квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Напомним общий принцип заполнения расчета, который неоднократно озвучивали в своих разъяснениях специалисты ФНС России (см., например, письма от 28.03.2016 № БС-4-11/[email protected], от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 23.03.2016 № БС-4-11/[email protected], от 23.03.2016 № БС-4-11/4901, от 18.03.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В этой связи строка 020 «Сумма начисленного дохода» раздела 1 не соответствует суммовому показателю строк раздела 2 расчета.

При составлении раздела 2 расчета нужно учесть следующее:

— строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется по правилам ст. 223 НК РФ;

— строка 110 «Дата удержания налога» — по правилам п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ;

— строка 120 «Срок перечисления налога» — по правилам п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (согласно п. 4.2 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], в этой строке отражается не фактическая дата перечисления налога, а дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога в соответствии с НК РФ).

В случае если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога на доходы физических лиц, то строки 100—140 раздела 2 расчета заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Посмотрим, как следует заполнить раздел 2 в нашей ситуации.

При выплате отпускных нужно указать:

— по строке 100 — 12.05.2016;

— по строке 110 — 12.05.2016;

— по строке 120 — 31.05.2016.

По выплатам, связанным с увольнением:

— по строке 100 — 13.05.2016;

— по строке 110 — 13.05.2016;

— по строке 120 — 16.05.2016.

В обоих случаях по строке 130 указывается сумма фактически полученного дохода, а по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ с учетом примененных вычетов.

Читайте так же:  Чем отличается рефинансирование от реструктуризации кредита

Источник: http://www.eg-online.ru/consultation/314238/

Отпуск с последующим увольнением 6 ндфл

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Операция по оплате отпуска с последующим увольнением: заполняем форму 6-НДФЛ

Операция по оплате отпуска с последующим увольнением в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 г. может быть отражена следующим образом: по строке 100 указывается 15.03.2016, по строке 110 — 15.03.2016, по строке 120 — 31.03.2016, по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Источник: http://www.garant.ru/hotlaw/minfin/727343/

Отпуск с последующим увольнением 6 ндфл

Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-3-11/[email protected] от 11.05.2016

Федеральная налоговая служба рассмотрела поступившее из Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации письмом от 13.04.2016 N 03-04-08/21000 Ваше интернет-обращение от 07.04.2016 по вопросу заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.

По вопросу перечисления в бюджет сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц с заработной платы имеются разъяснения Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации, изложенные в письме от 27.10.2015 N 03-04-07/61550 (прилагается).

Учитывая условия ситуации, изложенной в Вашем интернет-обращении, операция по оплате отпуска с последующим увольнением в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года может быть отражена следующим образом: по строке 100 указывается 15.03.2016, по строке 110 — 15.03.2016, по строке 120 — 31.03.2016, по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпуск с последующим увольнением

ФНС России разъяснила, как отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал (строки 100 – 140) операцию по оплате отпуска с последующим увольнением. При этом речь не идет о компенсации за неиспользованный отпуск.

Строку 100 «Дата фактического получения дохода» заполняют с учетом статьи 223 Налогового кодекса РФ. Дата получения дохода в виде отпускных – это день их выплаты, в том числе перечисления на банковский счет .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Источник: http://na.buhgalteria.ru/document/n149764

Разъяснено, как заполнить в расчете 6-НДФЛ операцию по оплате отпуска с последующим увольнением

Специалисты налогового ведомства разъяснили, как заполнить расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ в случае, когда сотрудник уходит в отпуск с последующим увольнением (письмо ФНС России от 11 мая 2016 г. № БС-3-11/[email protected] «По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ»).

Руководствуясь налоговым законодательством, НДФЛ с сумм оплаты за отпуск перечисляются в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). А с зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск, налог нужно перечислить на следующий день после того, как доход был выплачен налогоплательщику.

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Таким образом, в ситуации, когда сотрудник уходит в отпуск с последующим увольнением, при выплате дохода и перечислении НДФЛ, налоговому агенту нужно придерживаться тех же правил, что и при оплате обычного отпуска. Иными словами, налог должен быть перечислен не позднее последнего дня месяца, в котором произведена выплата.

Налоговики в письме разъяснили, как заполнить расчет по форме 6-НДФЛ при проведении такой операции. К примеру, отпускные были выплачены 15 марта. Тогда, по строке 100 «Дата фактического получения дохода» и по строке 110 «Дата удержания налога» расчета указывается 15 марта, а по строке 120 «Срок перечисления налога» – 31 марта. Кстати, если день перечисления налога выпадает на выходной или праздник, то он переносится на ближайший рабочий день по правилам, установленным в п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Такие разъяснения недавно дали специалисты ФНС России. По строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» отражаются соответствующие суммовые показатели.

Источник: http://www.garant.ru/news/728616/

Отпуск с последующим увольнением в 6-НДФЛ

Законодательство о труде допускает возможность увольнения сразу после завершения использованного работником очередного отпуска. О том, как такая ситуация отразится на внесении данных в форму 6-НДФЛ, читайте в нашей публикации.

Оформление увольнения сразу после использования отпуска

При увольнении работник не лишается права на полагающиеся ему неиспользованные отпуска, сколько бы их у него не было накоплено за время работы (ст. 127 ТК РФ). Варианты ситуации увольнения в увязке с предоставлением и, соответственно, оплатой отпусков зависят от выбора работника и могут оказаться следующими:

  • Отпуск перед увольнением не используется. В этом случае работник получит денежную компенсацию за все полагающиеся ему дни отдыха.
  • Увольнение происходит сразу по завершении очередного отпуска, предоставленного работнику по утвержденному у работодателя графику. Работодатель (при условии, что увольнение не связано с совершением работником виновных действий) не может отказать ни в предоставлении такого отпуска, ни в оформлении увольнения сразу по его окончании. Если после использования отпуска у работника останутся еще какие-то числящиеся за ним дни отдыха, то за них будет выплачена компенсация.
  • Отпуск (или несколько неиспользованных отпусков) перед увольнением даются работнику вне графика. Работодатель вправе отказать в оформлении такого отпуска, и, если это произойдет, работник получит денежную компенсацию за все неиспользованные им дни отдыха. Если же работодатель согласен предоставить отпуск, то при его оформлении будет действовать тот же порядок, что и при предоставлении по графику, за исключением того, что обязательным для подачи работником документом окажется заявление на отпуск, даваемый не по графику (напомним, что отпуск, включенный в график отпусков, не требует подачи заявления на него).
Читайте так же:  Зарплатная карта после увольнения

Во время отпуска, предоставляемого с последующим увольнением, работник продолжает числиться в штате работодателя, и его увольнение оформляется последним днем нахождения в отпуске (ст. 84.1, 127 ТК РФ). При этом для срочного трудового договора не будет иметь значения тот факт, что время отпуска полностью или только в какой-то части выходит за пределы срока действия договора.

Правила увольнения после отпуска, значимые для 6-НДФЛ

В отчете 6-НДФЛ выплату отпускных и расчет при увольнении в разделе 2 (для которого имеет значение вид выплаты) придется показать по-отдельности, поскольку для них окажутся разными 2 из 3-х дат, отражаемых в наборе строк 100-140, оформляемом по каждой из выплат:

  • дата получения дохода;
  • дата истечения срока уплаты налога с этого дохода.

Разница в первой из дат базируется на установлении разных сроков для выдачи дохода:

  • Отпускные необходимо выплатить не позже чем за 3 календарных дня до начала времени отдыха (ст. 136 ТК РФ, Письмо Минтруда России от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157), и то, что отпуск завершится увольнением, не отменяет этого требования.
  • Выплата расчета при увольнении осуществляется в последний день работы. Таким днем при отпуске с последующим увольнением оказывается последний рабочий день, предшествующий началу времени отдыха, и именно в этот день с увольняющимся работником надо произвести все расчеты и выдать ему трудовую книжку (ст. 84.1, 127 ТК РФ).

Дата получения дохода для целей исчисления НДФЛ в обоих случаях оказывается соответствующей дате фактической выплаты (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ). Но совпадать они (если правила выплаты не нарушаются) не должны.

Вторую дату (истечения срока уплаты налога) следует определять как день (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • наступающий после дня выплаты дохода — для расчета при увольнении;
  • последний в месяце выплаты дохода — для отпускных.

Сроки платежа по налогу могут совпасть, если расчет при увольнении сделан в предпоследний день месяца или дата платежа по нему подлежит смещению на последний в месяце день из-за совпадения с выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Третья из дат (удержания налога из дохода) зависит от способа выплаты и для платежей, сделанных деньгами, определяется одинаково — как день выдачи дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Пример 6-НДФЛ по отпуску с увольнением

Рассмотрим отражение данных по отпуску с последующим увольнением на цифрах.

Пример

Работник написал заявление на увольнение с 12.09.2019 — дня, являющегося последним днем используемого им по графику очередного отпуска. Продолжительность отпуска — 28 календарных дней, т. е. начинается он 16.08.2019. Выплата отпускных произведена 12.08.2019, а платеж по расчету при увольнении сделан 15.08.2019. Сумма выплаченных отпускных составила 43 000 руб., а сумма расчета при увольнении — 62 000 руб.

Набор строк 100-140 для отпускных будет выглядеть так:

Расчет при увольнении отобразится в отдельном наборе строк 100-140 и сделано это будет следующим образом:

Подводим итоги

  • Работник имеет право на использование непосредственно перед увольнением очередного отпуска. Работодатель обязан его предоставить, если отпуск полагается работнику в соответствии с утвержденным графиком. Если же речь идет об отпуске, не внесенном в график, работодатель может отказать в предоставлении отпуска.
  • В 6-НДФЛ сведения по выплатам доходов в виде отпускных и расчета при увольнении, возникающих в ситуации отпуска с последующим увольнением, придется отражать по-отдельности, т. к. они будут иметь различия в 2-х датах: получения дохода и истечения срока для перечисления в бюджет налога по нему.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: http://blogkadrovika.ru/otpusk-s-uvolneniem-v-6-ndfl/

Отпуск с последующим увольнением в 6-НДФЛ

Есть ли какие-то особенности включения в 6 НДФЛ отпуска с последующим увольнением ? Один из сотрудников компании решил уволиться, не выходя из отпуска. Он написал соответствующее заявление. О заполнении расчета по налогу на доходы физлиц в такой ситуации расскажем в статье.

Можно уволиться

Действующее законодательство не содержит никаких ограничений на уход в отпуск с последующим увольнением. В 6-НДФЛ нужно все отразить правильно, ведь за ошибки, допущенные при заполнении данной формы, компанию оштрафуют.

При отказе работника уволят, заплатив ему компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ, письмо Роструда от 30.04.2008 № 1025-6).

Теперь расскажем подробно о включении в 6 НДФЛ отпуска с последующим увольнением и компенсацией . Построчная подсказка по заполнению расчета обязательно пригодится бухгалтеру.

Заполнение построчно

Сотруднику, уходящему в отпуск, в любом случае положены отпускные. Это правило должно исполняться даже в том случае, если после отпуска трудовые отношения с ним прекратятся. Отразить отпускные в 6-НДФЛ нужно следующим образом:

  • строка 100 – дата выплаты отпускных;
  • строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные (если же крайний срок уплаты налога выпадает на выходной или праздник, по строке 120 указывается следующий ближайший рабочий день);
  • строка 130 – сумма дохода;
  • строка 140 – сумма удержанного налога.

Обратите внимание, что выдать работнику отпускные надо за три дня до того, как он уйдет в отпуск. Это дата дохода, и она отличается от даты, когда будет проведен окончательный расчет с сотрудником. Следовательно, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно заполнить два блока строк 100–140.

Теперь вы знаете, как отразить в 6 НДФЛ отпуск с последующим увольнением . А как же быть с зарплатой работника? Ее включают в расчет следующим образом:

  • строка 100 – последний рабочий день перед отпуском;
  • строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • строка 120 – следующий рабочий день после даты по строке 110;
  • строка 130 – сумма дохода;
  • строка 140 – сумма удержанного налога.
Читайте так же:  Если отец на пенсии алименты платит

Напомним, что при отпуске с последующим увольнением, дата прекращения трудового договора – это последний день отпуска (ч. 2 ст. 127 ТК РФ). При этом последний день, за который работнику будет начислена зарплата – это последний день перед отпуском и дата получения дохода. Отметим, что рассчитать сотрудника и выдать ему трудовую книжку нужно перед началом отпуска (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ).

Если заполнять форму по данному алгоритму, никаких сложностей у бухгалтера не возникнет. Ведь перед глазами есть образец 2019, как отразить в 6 НДФЛ отпуск с последующим увольнением .

Видео (кликните для воспроизведения).

Работник, оформивший заявление на отпуск с увольнением, может отозвать свое заявление. Сделать это можно только до начала отпуска и только при условии, что на его место не приглашен в порядке перевода другой сотрудник (ч. 4 ст. 127 ТК РФ).

Источник: http://buhguru.com/ndfl/6-ndfl/otpusk-s-posleduyushhim-uvolneniem-v-6-ndfl.html

ФНС сообщила, как заполнить 6-НДФЛ, если работник уходит в отпуск с последующим увольнением

Федеральная налоговая служба в письме от 11.05.16 № БС-3-11/[email protected] ответила на вопрос бухгалтера, связанный с порядком отражения отпускных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ. Чиновники разъяснили, как заполнить отдельные строки расчета в случае, когда работник уходит в отпуск с последующим увольнением.

Напомним, что при выплате работнику отпускных НДФЛ перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Данный порядок действует и в том случае, когда отпуск предоставлен работнику с последующим увольнением. То есть, даже если работник уволен в середине месяца, датой перечисления налога, которую нужно отразить в 6-НДФЛ, является последний день месяца.

Например, если отпускные работнику были выплачены 15 марта 2016 года, то раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал нужно было заполнить следующим образом:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 15.03.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 15.03.2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 31.03.2016;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/news/2016/5/11120

Вопрос: Работник написал заявление на предоставление отпуска с 16 мая 2016 г. на семь календарных дней с последующим увольнением. Как нам правильно произвести с ним расчет по выплате отпускных и заработной плате? Когда нужно перечислить в бюджет НДФЛ? И каким образом данные операции должны быть отражены в расчете по форме 6-НДФЛ? (журнал «ЭЖ Вопрос-Ответ», N 5, май 2016 г.)

Работник написал заявление на предоставление отпуска с 16 мая 2016 г. на семь календарных дней с последующим увольнением. Как нам правильно произвести с ним расчет по выплате отпускных и заработной плате? Когда нужно перечислить в бюджет НДФЛ? И каким образом данные операции должны быть отражены в расчете по форме 6-НДФЛ?

Журнал «ЭЖ Вопрос-Ответ», N 5, май 2016 г., с. 22-26.

Расчеты с работником

Согласно ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Таким образом, отпускные вы должны выплатить работнику не позже 12 мая 2016 г.

Что касается расчетов с работником по заработной плате, то здесь нужно учесть следующее. По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска. Об этом говорится в ст. 127 ТК РФ. В день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним окончательный расчет (ст. 84.1 ТК РФ). Выплата при увольнении всех сумм, причитающихся работнику, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете (ст. 140 ТК РФ).

Однако специалисты Роструда считают, что работодателю совсем не обязательно ждать, пока бывший работник потребует расчет. Так как последним рабочим днем работника в рассматриваемой ситуации будет считаться последний день отпуска, то все расчеты с работником производятся до ухода работника в отпуск, так как по его истечении стороны уже не будут связаны обязательствами. Так же следует поступить с трудовой книжкой и другими документами, связанными с работой, которые работодатель обязан предоставить работнику, — их нужно выдать работнику перед уходом в отпуск, то есть в последний день работы (письмо Роструда от 24.12.2007 N 5277-6-1).

Данный вывод также следует из Определения Конституционного суда РФ от 25.01.2007 N 131-О-О.

Таким образом, вы должны выплатить работнику заработную плату в его последний рабочий день перед отпуском, то есть 13 мая 2016 г.

В подпункте 1 п. 1 ст. 223 НК РФ установлено, что датой фактического получения физическим лицом дохода в виде суммы оплаты за отпуск признается день выплаты или перечисления данной суммы физическому лицу на его счет в банке либо третьим лицам по его поручению. То есть при выплате работнику отпускных 12 мая 2016 г. именно в этот день у него возникнет доход для целей налогообложения по НДФЛ.

Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ с дохода в виде отпускных должны перечисляться организацией — налоговым агентом не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Получается, что в рассматриваемой ситуации компания должна уплатить в бюджет НДФЛ с суммы отпускных не позднее 31 мая 2016 г.

А вот дата перечисления НДФЛ с суммы окончательного расчета при увольнении будет другой. Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения работником дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. Таким образом, в нашей ситуации у работника появится доход с «увольнительных» 13 мая 2016 г.

Пункт 6 ст. 226 НК РФ не устанавливает особого порядка перечисления НДФЛ в случае увольнения работника, поэтому здесь будут действовать общие правила. Согласно этой норме Кодекса налоговые агенты обязаны перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

У нас выплата увольнительных осуществляется 13 мая. В 2016 г. этот день приходится на пятницу. Соответственно, последний день уплаты налога приходится на субботу. Поэтому перечислить налог в бюджет нужно будет не позднее понедельника, то есть 16 мая. Ведь на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ в ситуации, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Читайте так же:  Приказ о восстановлении сотрудника на работе

Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ

Обязанность по представлению в налоговые органы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, установлена в п. 2 ст. 230 НК РФ. Форма и порядок заполнения этого расчета утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] Расчет представляется за I квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Напомним общий принцип заполнения расчета, который неоднократно озвучивали в своих разъяснениях специалисты ФНС России (см., например, письма от 28.03.2016 N БС-4-11/[email protected], от 24.03.2016 N БС-4-11/5106, от 23.03.2016 N БС-4-11/[email protected], от 23.03.2016 N БС-4-11/4901, от 18.03.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В этой связи строка 020 «Сумма начисленного дохода» раздела 1 не соответствует суммовому показателю строк раздела 2 расчета.

При составлении раздела 2 расчета нужно учесть следующее:

— строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется по правилам ст. 223 НК РФ;

— строка 110 «Дата удержания налога» — по правилам п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ;

— строка 120 «Срок перечисления налога» — по правилам п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (согласно п. 4.2 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected], в этой строке отражается не фактическая дата перечисления налога, а дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога в соответствии с НК РФ).

В случае если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога на доходы физических лиц, то строки 100-140 раздела 2 расчета заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Посмотрим, как следует заполнить раздел 2 в нашей ситуации.

При выплате отпускных нужно указать:

По выплатам, связанным с увольнением:

В обоих случаях по строке 130 указывается сумма фактически полученного дохода, а по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ с учетом примененных вычетов.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «ЭЖ Вопрос-Ответ»

Ежемесячный журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов и налоговых консультантов.

Журнал составлен в диалоговом режиме, на основе ответов на вопросы читателей.

На ваши вопросы отвечают ведущие эксперты «АКДИ Экономика и жизнь», специалисты ФНС и Минфина России.

Все ваши вопросы сформированы в тематические рубрики:

— Бухгалтерский учет. Учет различных хозяйственных операций, различных видов имущества, организация документооборота, составление отчетности.

— Налоги. Освещение вопросов, связанных с исчислением и уплатой налогов при всех налоговых режимах.

— Труд и заработная плата. Расчет среднего заработка, выплата компенсаций, заключение трудовых договоров, ведение кадровой документации.

— Право. Сложные вопросы правового обеспечения хозяйственной деятельности, (лицензирование, сертифицирование, ВЭД и другие актуальные темы).

А также рубрика «Личный интерес», где публикуются ответы на вопросы, которые волнуют наших читателей, но не связаны напрямую с их профессиональной деятельностью.

Учредители: ЗАО ИД «Экономическая газета», ООО «ВИКОР МЕДИА»

Издатель ЗАО ИД «Экономическая газета»

Журнал перерегистрирован в Министерстве РФ по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций.

Свидетельство ПИ N 77-14318 от 10.01.2003

Адрес редакции и издателя: 125319, Москва, ул. Черняховского, д. 16

Источник: http://base.garant.ru/57285760/

Отпуск с последующим увольнением в 6-НДФЛ

Есть ли какие-то особенности включения в 6 НДФЛ отпуска с последующим увольнением ? Один из сотрудников компании решил уволиться, не выходя из отпуска. Он написал соответствующее заявление. О заполнении расчета по налогу на доходы физлиц в такой ситуации расскажем в статье.

Можно уволиться

Действующее законодательство не содержит никаких ограничений на уход в отпуск с последующим увольнением. В 6-НДФЛ нужно все отразить правильно, ведь за ошибки, допущенные при заполнении данной формы, компанию оштрафуют.

При отказе работника уволят, заплатив ему компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ, письмо Роструда от 30.04.2008 № 1025-6).

Теперь расскажем подробно о включении в 6 НДФЛ отпуска с последующим увольнением и компенсацией . Построчная подсказка по заполнению расчета обязательно пригодится бухгалтеру.

Заполнение построчно

Сотруднику, уходящему в отпуск, в любом случае положены отпускные. Это правило должно исполняться даже в том случае, если после отпуска трудовые отношения с ним прекратятся. Отразить отпускные в 6-НДФЛ нужно следующим образом:

  • строка 100 – дата выплаты отпускных;
  • строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные (если же крайний срок уплаты налога выпадает на выходной или праздник, по строке 120 указывается следующий ближайший рабочий день);
  • строка 130 – сумма дохода;
  • строка 140 – сумма удержанного налога.

Обратите внимание, что выдать работнику отпускные надо за три дня до того, как он уйдет в отпуск. Это дата дохода, и она отличается от даты, когда будет проведен окончательный расчет с сотрудником. Следовательно, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно заполнить два блока строк 100–140.

Теперь вы знаете, как отразить в 6 НДФЛ отпуск с последующим увольнением . А как же быть с зарплатой работника? Ее включают в расчет следующим образом:

  • строка 100 – последний рабочий день перед отпуском;
  • строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • строка 120 – следующий рабочий день после даты по строке 110;
  • строка 130 – сумма дохода;
  • строка 140 – сумма удержанного налога.

Напомним, что при отпуске с последующим увольнением, дата прекращения трудового договора – это последний день отпуска (ч. 2 ст. 127 ТК РФ). При этом последний день, за который работнику будет начислена зарплата – это последний день перед отпуском и дата получения дохода. Отметим, что рассчитать сотрудника и выдать ему трудовую книжку нужно перед началом отпуска (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ).

Если заполнять форму по данному алгоритму, никаких сложностей у бухгалтера не возникнет. Ведь перед глазами есть образец 2019, как отразить в 6 НДФЛ отпуск с последующим увольнением .

Работник, оформивший заявление на отпуск с увольнением, может отозвать свое заявление. Сделать это можно только до начала отпуска и только при условии, что на его место не приглашен в порядке перевода другой сотрудник (ч. 4 ст. 127 ТК РФ).

Источник: http://buhguru.com/ndfl/6-ndfl/otpusk-s-posleduyushhim-uvolneniem-v-6-ndfl.html/amp

Отпуск с последующим увольнением: делаем запись в трудовой книжке (образец)

Отпуск с последующим увольнением – обоюдное решение работника и компании

Решив уйти в отпуск с последующим увольнением, нужно заручиться согласием руководителя (подробнее об этом см., «Отпуск с последующим увольнением: оформляем правильно»). Объясняется это тем, что очередность предоставления отпусков устанавливается графиком отпусков, утвержденным руководителем. Если отпуск, который сотрудник хочет взять перед увольнением, не закреплен в графике, то руководство имеет полное право отказать работнику.

Читайте так же:  Отпуск за свой счет работающим

Сотрудника, ушедшего в отпуск самовольно, могут уволить за прогул (подп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ). Оспорить увольнение, скорее всего, не получится, потому что правомерность увольнения при таких обстоятельствах подтверждают не только федеральные чиновники, но и судьи (письмо Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1, апелляционное определение Верховного суда Республики Саха от 03.06.2015 № 33–1849/15).

К сведению
Отдельные категории работников могут брать отпуск вне утвержденного графика отпусков. К таким сотрудникам, например, относятся женщины с двумя и более детьми младше 12 лет, чернобыльцы, сотрудники, воспитывающие ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет и т.д. (подробнее об этом см., «Предоставляем отпуск вне графика отпусков»).

Заполняем и выдаем трудовую книжку

Все расчеты с работником, уходящим в отпуск с последующим увольнением, нужно произвести заранее, перед тем, как он уйдет в отпуск. Также и трудовую книжку работнику следует отдать в последний день его нахождения на работе (ч. 5 ст. 80, ст. 84.1 ТК РФ).

Объясняется это тем, что последний день отпуска считается днем увольнения, а по прошествии отпускного периода между работником и работодателем уже не будет трудовых отношений. Значит, все документы, связанные с работой, в том числе, и трудовую книжку работнику нужно выдать в последний день работы (письмо Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1). Такого же мнения придерживаются судьи (определение Конституционного суда РФ от 25.01.2007 № 131-О-О).

Запись в трудовой при увольнении по окончании отпуска нужно сделать в разделе «Сведения о работе» в следующем порядке, указав:

  • порядковый номер записи;
  • дату увольнения работника (последний день отпуска);
  • факт увольнения по собственному желанию и статью Трудового кодекса (п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
  • название и реквизиты документа, послужившего основанием для увольнения, например, приказа об увольнении;

Сделанную запись нужно заверить подписями кадрового работника и увольняемого сотрудника, а также приложить печать (при ее наличии в организации).

Чтобы облегчить труд кадрового специалиста наши эксперты подготовили образец записи в трудовой книжке при отпуске с последующим увольнением.

Также вы можете скачать образец записи в трудовой книжке при отпуске с последующим увольнением.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: http://blogkadrovika.ru/otpusk-s-uvoln-zapis-v-tk/

Отпуск с последующим увольнением: когда произвести расчет и выдать трудовую

Сотрудник попросил об отпуске перед увольнением, работодатель не возражает. Разберемся, в какой срок с ним нужно произвести расчет и выдать трудовую книжку.

Отпуск перед увольнением — право или обязанность работодателя?

Перед увольнением сотрудник может попросить работодателя предоставить ему неотгулянные дни отпуска. Для этого им пишется заявление на имя руководителя организации или ИП (ч. 2 ст. 127 ТК РФ). По результатам рассмотрения заявления работодатель решает отпускать сотрудника в отпуск с последующим увольнением или нет.

Предоставление неиспользованного отпуска перед увольнением — это право, а не обязанность работодателя (Письма Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1 и от 30.04.2008 № 1025-6). Но в некоторых случаях отказать сотруднику в этом нельзя. Это касается ситуаций, когда отпуск предусмотрен графиком или условие о нем включено в соглашение об увольнении.

Запрещается представление отпуска с последующим увольнением, если договор с сотрудником расторгается из-за его виновных действий, например, из-за прогула (ч. 2 ст. 127 ТК РФ).

Также, нельзя уволить сотрудника по инициативе работодателя, если он находится в отпуске. Исключение сделано только для ситуации, когда организация ликвидируется (ч. 6 ст. 81 ТК РФ, пп. “а” п. 23 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2).

Каким днем нужно уволить сотрудника

Если сотруднику предоставляется отпуск и по его окончании трудовой договор с ним расторгается, днем увольнения будет последний день отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК РФ).

Отпуск может предоставляться и перед расторжением срочного трудового договора. Срок действия договора при этом не влияет на продолжительность отпуска. Он может полностью или частично выходить за пределы срока действия договора. Днем увольнения в этом случае также является последний день отпуска (ч. 3 ст. 127 ТК РФ).

Расчет с сотрудником, уходящим в отпуск с дальнейшим увольнением

Если сотруднику предоставлен отпуск с последующим увольнением, все расчеты (кроме отпускных) с ним нужно произвести перед отпуском — в последний рабочий день (Определения КС РФ от 25.01.2007 № 131-О-О, от 25.06.2019 № 1723-О, от 25.04.2019 № 1064-О).

Такой же позиции придерживается и Роструд (Письма от 24.12.2007 № 5277-6-1, от 25.05.2011 № 1449-6-1).

Отпускные выплачиваются за 3 дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Если трудовым, коллективным договором либо локальным нормативным актом предусмотрена единовременная выплата к отпуску, ее также нужно выдать сотруднику.

Если во время отпуска работник заболел, ему оплачивается больничный, но отпуск на количество дней болезни не продлевается (Письмо Роструда от 24.12.2007 № 5277-6-1).

Расчет всех выплат производится в обычном порядке. Если перед отпуском работник за расчетом не пришел, то поступить можно так:

  • Перечислить все выплаты на банковскую карточку — если зарплату сотрудник получал на нее ранее (АО ВС Республики Башкортостан от 20.11.2017 по делу № 33а-24676/2017).
  • Направить работнику уведомление о необходимости явиться в организацию (ИП) для окончательного расчета.

Выдача трудовой при уходе в отпуск с дальнейшим увольнением

Трудовую книжку и другие документы, связанные с работой, сотруднику нужно выдать в последний рабочий день перед отпуском. Связано это с тем, что фактически трудовые отношения с ним прекращаются с начала отпуска. По этой же причине отозвать свое заявление на увольнение работник может только до отпуска (Определение КС РФ от 25.04.2019 № 1064-О).

Если за трудовой книжкой сотрудник не пришел или отказался ее получить, ему нужно направить уведомление о необходимости получения документов или о даче согласия на их отправку по почте. Сделать это нужно в последний рабочий день перед отпуском. Если и после этого работник не явился или написал отказ об отправке документов по почте, получить он их сможет только по письменному заявлению в течение 3 рабочих дней с момента обращения (ч. 6 ст. 84.1 ТК РФ).

Направление уведомления именно в последний рабочий день освободит вас от ответственности за задержку выдачи трудовой книжки (абз. 2 п. 36 Правил ведения и хранения трудовых книжек, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225).

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://blogkadrovika.ru/otpusk-s-posled-uvolneniem/

Отпуск с последующим увольнением 6 ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here