когда можно списывать дебиторскую задолженность

Все самое важное на тему: "когда можно списывать дебиторскую задолженность" с объективным подходом к проблематике. Актуальность информации на 2021 год можно уточнить у дежурного консультанта. Так же он ответит на другие сопутствующие вопросы.

Списывать нужно дебиторскую задолженность при УСН, нереальную к взысканию.

Перечень возможных оснований для этого:

— Истек срок исковой давности

Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ).
Истекает он, если вы на протяжении трех лет не предпринимали никаких действий, чтобы взыскать задолженность со своего должника.
То есть не направляли должнику требование об уплате долга, не подписывали с ним акт сверки и т. п.

Если в течение трехлетнего срока исковой давности вы предпринимали какие-либо действия по взысканию задолженности с вашего должника, срок исковой давности прерывается и начинает отсчитываться заново. Время, которое прошло до перерыва срока, в новый расчет не включается (ст. 203 ГК РФ).

Например, вы подписали с должником акт сверки и он признал задолженность.
Либо подали на должника в суд.
Или он частично оплатил свой долг, подал заявление на взаимозачет — все эти действия прерывают срок исковой давности и его надо начинать отсчитывать заново.

Отметим, что срок давности не может превышать 10 лет со дня, когда право было нарушено.
Причем даже если срок прерывался.
Поэтому бесконечно откладывать списание долга вы не сможете.
Отнести на расходы дебиторскую задолженность нужно будет по истечении 10 лет с момента просрочки.

— Ликвидация должника или прекращение деятельности предпринимателя

Ликвидация организации может быть произведена по решению суда, учредителей или в результате банкротства.
Предприниматель заканчивает деятельность по своему решению или в результате банкротства. Завершается ликвидация компании или прекращается деятельность индивидуального предпринимателя в тот момент, когда соответствующая запись внесена в Единый государственный реестр юрлиц (ЕГРЮЛ) или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Читайте так же:  трудовой кодекс рабочее время и время отдыха

Если вы полагаете, что ваш должник ликвидирован или прекратил бизнес — не отвечает на письма, звонки, не располагается по своему адресу, то возьмите на него в ИФНС выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Она подтвердит, что должника нет, и позволит вам списать долг, не дожидаясь истечения срока исковой давности.

С 1 сентября 2014 года ликвидацией считается и исключение организации из ЕГРЮЛ по решению налоговиков из-за того, что компания в течение 12 месяцев не сдавала отчеты, не проводила операций хотя бы по одному счету (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ, Федеральный закон от 05.05.2014 № 99-ФЗ). Соответственно начиная с этой даты вы сможете списывать долги фирм, исключенных из ЕГРЮЛ по решению налоговых инспекторов.

— Документы судебного пристава

Этими документами являются акт о невозможности взыскания долга и постановление об окончании исполнительного производства. Они вам выдаются, если вы выиграли дело в суде, но исполнить его решение не удалось из за того, что у должника нет ни денег, ни имущества, чтобы погасить долг.
Тогда вам возвращают исполнительный лист, выносят постановление об окончании производства и выдают акт о невозможности взыскания долга.
Как получите эти документы, вы сможете списать дебиторскую задолженность при УСН.
Однако если в течение трех лет после получения бумаг у вас появится информация, что должник разбогател, то вы можете снова обратиться к приставам для возврата долга и предъявить им исполнительный лист. Они продолжат работу по взысканию средств.

— Форс-мажор

Предположим, что произошли обстоятельства, не зависящие от воли сторон, из-за которых погасить долг невозможно. Например, пожар, наводнение и прочие природные (чрезвычайные) условия (ст. 416 ГК РФ). Если наличие таких обстоятельств подтверждено документально, вы сможете списать долг.
Обоснует сложные обстоятельства заключение или акт специальной инстанции — МЧС, Торгово-промышленной палаты.

Читайте так же:  при разводе кому оставляют детей

Документы для списания дебиторской задолженности при УСН:

1) акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;

2) бухгалтерскую справку (в ней укажите все сведения о задолженности и объясните причину ее списания).

На основании этих документов оформляется приказ руководителя о списании дебиторской задолженности в котором указывают сумму списываемой задолженности.

Списание задолженности в учете

В бухгалтерском учете при УСН можно списать дебиторскую задолженность:
— за счет резерва по сомнительным долгам;
— сразу отнести на финансовые результаты.

Списание безнадежной дебиторской задолженности не является аннулированием долга.
Поэтому в течение пяти лет с момента списания, отражают задолженность за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

В налоговом учете при УСН сумма списанной дебиторской задолженности расходом не признается. Поскольку такой вид затрат не поименован в закрытом перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Re: Списание дебиторской задолженности при УСН

Сообщение Irina » 18 апр 2016, 09:50

Видео (кликните для воспроизведения).

Основания для списания дебиторской задолженности
— истек срок исковой давности. В общем случае он составляет 3 года со дня, когда Организации должны были погасить долг, но для некоторых требований законом установлены специальные сроки;
С какого момента отсчитывать срок исковой давности
Если дата погашения долга заранее определена (например, прописана в договоре), срок исковой давности отсчитывают со дня, следующего после окончания установленной даты платежа.

Если срок исполнения обязательства договором не определен, срок исковой давности отсчитывают с момента, когда последний раз направлялось должнику требование об уплате задолженности.

Если на возврат денег дано лицу определенное время, срок исковой давности отсчитывают по окончании последнего дня этого срока

Если в течение трехлетнего срока исковой давности предпринимались какие-либо действия по взысканию задолженности с должника, срок исковой давности прерывается и начинает отсчитываться заново.
Время, которое прошло до перерыва срока, в новый расчет не включается (ст. 203 ГК РФ).
Например, подписан с должником акт сверки и он признал задолженность.
Либо Организация подала на должника в суд.
Или должник частично оплатил свой долг, подал заявление на взаимозачет — все эти действия прерывают срок исковой давности и его надо начинать отсчитывать заново.

Читайте так же:  представители юридического лица

Подтвердят признание долга в таком случае следующие документы: акты сверки, заявления, письменные просьбы должника, переписка и др.
Кроме этого, не признается безнадежным долгом дебиторская задолженность контрагента, которую можно зачесть в счет погашения встречной кредиторской задолженности перед ним (Письмо Минфина от 04.10.2011 N 03-03-06/1/620).

Процедура списания дебиторской и кредиторской задолженности

Не редко у налогоплательщиков возникают вопросы по списанию задолженности с истекшим сроком исковой давности. Множественные разъяснения контролирующих органов и дилеммы в законе порождают многочисленные судебные споры, поэтому предлагаем разобраться с вопросом более детально.

Какую задолженность можно списать?

Законодательными нормами Российской Федерации определено, что не всякую задолженность фирмы можно списать в свободном порядке. Долги компании для правомерного списания должны соответствовать критериям нереальности к их взысканию.

Основания для списания

Списывать долги разрешается только при их документальном подтверждении. Особенно важно это при наличии дебиторской задолженности, так как она в случае списания, включается в затраты фирмы.

Термин кредиторской задолженности фирмы подразумевает долги по обязательствам перед другими лицами любых организационно-правовых форм. Размер денежных обязательств складывается согласно данным, возникшим по контракту.

Дебиторская задолженность отражает суммы обязательств других фирм, предпринимателей, или физических лиц, получившаяся из-за игнорирования своих обязанностей.

Причины возникновения задолженности:

  • продажа товара, выполнение услуги или работ;
  • не выплата заработной платы;
  • не уплачены налоги и взносы;
  • не погашены обязательства перед кредиторами.

Письменные документы, подтверждающие долговые обязательства:

  • контракты по сделкам;
  • платежные документы, подтверждающие авансовый платеж в счет предстоящей оплаты;
  • подписанный акт сверки;
  • иные документы, которые могут достоверно свидетельствовать о долге.

Задолженность по обязательствам также классифицируется на действующую и просроченную ко взысканию. Действующей она считается в случае, если у кредитора или недоимщика существуют возможности для их погашения путем взыскания.

Читайте так же:  парковка такси во дворе жилого дома

Положение о безнадежном долге толкуется пунктом 2 статьи 266 НК РФ. Недоимка признается безнадежной, если истек срок, в течение которого можно было обратиться за взысканием долгов в суд, а также, если должник был исключен из ЕГРЮЛ по причине банкротства предприятия. Следует обратить внимание на то, что согласно новому закону о банкротстве, ликвидированная фирма должна быть исключена из состава юрлиц позже 01.09.2014 года.

Задолженность организаций может списываться без истечения её срока если:

  • должник признан банкротом и процедура банкротства закончена по решению суда;
  • получено уведомление конкурсного управляющего (комиссии по ликвидации) о недостаточности имущества для погашения требований кредиторов;
  • предприятие исключено из ЕГРЮЛ;
  • судебным приставом принят акт о невозможности взыскания долга;
  • если стороны договорились о прощении долга.

Списывать задолженность без документального подтверждения нельзя и последствием может быть наложение штрафных санкций контролирующими органами.

Порядок списания кредиторской задолженности

План закрытия задолженности состоит из трех этапов:

  • проводится инвентаризация;
  • составляется справка бухгалтера;
  • издается приказ руководителя на списание просроченной кредиторской задолженности.

Величина долга определяется итогами инвентаризации (форма №ИНВ-17). На проведение этого действия должно быть издано соответствующее распоряжение руководства. (форма №ИНВ-22). Закрытие недоимки происходит отдельно по каждому долгу.

Бухгалтерская справка фиксирует списание долгов в соответствующих регистрах предприятия. Закрывается задолженность в отношении каждого обязательства в отдельности. Списание увеличивает сумму внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

  • долги по налогам;
  • перед учредителем с долей владения уставным капиталом более чем 50%;
  • перед юрлицом с долей уставного капитала организации более чем 50%;
  • перед любым учредителем организации если целью прощения долга послужило увеличения чистых активов;
  • при списании по невостребованным дивидендам.
  • Дебет 60 (62, 66, 76)
  • Кредит 91 – закрыта кредиторская задолженность
Читайте так же:  можно ли уволиться во время испытательного срока

Срок давности ко взысканию отсчитывается с момента окончания обязанности участников сделки исполнить свои взаимные обязанности. Срок предъявления требований в суд может быть прерван если:

  • подписан акт сверки;
  • есть письмо от должника о признании за собой долга;
  • должник погасил проценты или выплатил штраф за просрочку;
  • сторонами дополнительно принято решение о продлении срока исполнения обязательств.

После прерывания срока, он начинает отсчитываться заново. Общий срок независимо от прерывания не может быть больше 10 лет.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Списание дебиторской задолженности осуществляется с использованием резервного фонда, сформированного по сомнительным долгам или путем отнесения долга за счет внереализационных расходов, если резервный фонд не создавался.

Проводки при закрытии задолженности при формирования резервных фондов:

  • Д 91.2 К 63 – создан резерв;
  • Д 63 К 60 (62, 76) – закрыто обязательство, с истекшим сроком давности или безнадежный долг.

При списании за счет расходов используются проводки:

  • Д 91.2 К 60 (62, 76) – списан безнадежный долг,
  • Д 007 – Учтено безнадежное обязательство.
Видео (кликните для воспроизведения).

При создании операции резервов по сомнительным долгам в налоговом учете, обязательство, признанное безнадежным закрывается за счет резерва. Закрытие дебиторской задолженности уменьшает размер налогооблагаемой прибыли организации.

когда можно списывать дебиторскую задолженность
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here