Документальное оформление займа

Все самое важное на тему: "Документальное оформление займа" с объективным подходом к проблематике. Актуальность информации на 2021 год можно уточнить у дежурного консультанта. Так же он ответит на другие сопутствующие вопросы.

Тонкости оформления товарного займа

Практически все юридические лица пользуются займами и кредитами. Существует много разновидностей кредитования. Одно из них – товарный заём.

Что собой представляет товарный заем

Стандартные займы берутся обычно для приобретения каких-либо товаров, материальных ценностей. Однако вместо денег предприниматель может сразу взять эти товары/вещи. При этом возникает обязанность их возврата. Обычно соглашение о таких займах заключается между двумя ЮЛ.

Передача не денег, но вещей – основная характеристика товарных займов. Остальные нюансы определяются конкретным договором:

  • Наличие или отсутствие начисления процентов.
  • Обязанность возврата того же актива или аналогичной вещи.

Товарные займы – это особая форма кредитования. Составление договора о таком займе предполагает соблюдение ряда правил.

Законодательное обоснование

Получение товарных займов регламентируется главой 42 ГК РФ. В статье 807 Кодекса указано, что при товарных (неденежных) займах лицу предоставляется некий предмет. Он обязан вернуть предмет с аналогичными родовыми признаками. Под последними понимаются эти характеристики:

  • Объем продукции.
  • Качество.
  • Вид упаковки.
  • Ширина ассортимента и прочее.

При описании предоставляемых объектов можно пользоваться стандартными правилами, актуальными при заключении соглашения купли-продажи.

Документальное оформление

Основной документ, который регулирует получение товарного займа – это соглашение. При составлении его нужно учитывать нюансы рассматриваемой формы кредитования, а также правила оформления договора купли-продажи. Рассмотрим все нюансы составления договора:

  • Указывается пункт о праве перехода прав собственности вещи от одного ЮЛ другому.
  • Прописываются положения стандартного договора купли-продажи: вид актива, его характеристики, количество.
  • Указываются дополнительные пункты: наличие процентов, сроки возврата займа.

Как правило, в договоре содержится информация о реальной стоимости передаваемого объекта.

К СВЕДЕНИЮ! Соглашение признается заключенным с даты передачи вещи на основании статьи 760 ГК РФ. Если договор заключается между ЮЛ, он обязательно должен быть оформлен в письменной форме (пункт 1 статьи 761 ГК РФ). Дебитор должен вернуть объект в сроки, указанные в соглашении.

Налогообложение

На расчет налога на прибыль полученная и возвращенная вещь не влияет. Объекты не требуется включать ни в структуру доходов (пункт 1 статьи 251 НК РФ), ни в структуру расходов (пункт 12 статьи 270 НК РФ). Товарные займы иногда предполагают начисление процентов. В этом случае накопленные проценты включаются в структуру внереализационных расходов (пункт 1 статьи 265 НК РФ). Однако нужно учитывать ограничения, перечисленные в статье 269 НК РФ. Если же получен беспроцентный кредит, дохода от отсутствия процентов не образуется.

Реальная стоимость полученного и возвращенного предмета может различаться. Как учесть разницу при определении налога на прибыль? Однозначного разъяснения в законе на этот счет нет. Термин «суммовые разницы» есть в главе 25 НК РФ, однако он не относится к рассматриваемым операциям по кредитованию.

При определении налога на прибыль на товарный заем разница не учитывается. Объясняется это тем, что кредит в натуральной форме не нужно включать в структуру доходов (пункт 1 статьи 251 НК РФ) и структуру расходов (пункт 12 статьи 270 НК РФ).

Выдача и получение товарных займов облагается НДС. Можно ли принимать его к вычету? Не так давно появился пункт 4 статьи 168 НК РФ, по которому НДС будет приниматься к вычету на стандартных основаниях.

Рассмотрим проводки, позволяющие учесть НДС:

  • ДТ10 КТ66, 67. Получение товарного займа.
  • ДТ19 КТ66, 67. Выделение НДС по полученным активам.
  • ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС.

НДС будут облагаться и проценты. Однако это касается только тех процентов, сумма которых превышает лимит. Последний определяется по ставке рефинансирования ЦБ (подпункт 3 пункт 1 статьи 162 НК РФ). Ставка НДС устанавливается расчетным способом (пункт 4 статьи 164 НК РФ).

Передача вещей и их отгрузка в счет погашения займа не образуют расходов на основании пункта 12 статьи 270 НК РФ. В налоговом учете будут фиксироваться только проценты по кредиту.

Бухгалтерский учет

Дебитор должен вести учет по займу на базе ПБУ 15/01 «Учет займов», установленных приказом Минфина №60н от 2 августа 2001 года. Расчеты будут фиксироваться на счетах 66 и 67. Долг учитывается в стоимостной оценке приобретенных активов (пункт 3 ПБУ 15/01).

Полученные активы нужно оприходовать по стоимости, определенной по тому же алгоритму, что применяется при оценке аналогичных объектов. Однако бухгалтер может упростить себе работу. За цену оприходования можно взять сумму, указанную в соглашении. Если же в договоре никаких сумм не фигурирует, можно взять стоимость, прописанную в счет-фактуре.

Переход прав собственности на объекты считается продажей на базе пункта 1 статьи 39. Операция считается объектом налогообложения. В частности, она облагается НДС.

Часто по товарному займу дебитор получает одну вещь, а возвращает другую вещь с аналогичными характеристиками. В этом случае реальная стоимость переданных активов может отличаться от реальной стоимости возвращаемых вещей. Возникшая разница относится или на доходы, или на расходы, в зависимости от ее положительной или отрицательной величины. Учет разниц производится на основании ПБУ 18/02, утвержденных приказом Минфина №114н от 19 ноября 2002 года.

Кредитор также должен учитывать предоставляемые товарные займы. Учет выполняется на основании ПБУ 19/02, утвержденных Минфином №126н от 10 декабря 2002 года. В пункте 3 этого акта указано, что товарный кредит будет считаться финансовым вложением. Фиксировать сумму нужно на счет 58. Оценка займа выполняется на основании реальной стоимости переданных активов. После отнесения вещей к финансовым вложениям, производится сравнение себестоимости объектов с их стоимостью при обычной продаже без НДС. Образовавшаяся разница относится или на доходы, или на расходы.

Используемые проводки

Рассмотрим проводки, используемые предоставляющей стороной в рамках бухучета:

  • ДТ58 КТ41. Списание продукции, предоставленной дебитору.
  • ДТ58 КТ68. Начисление НДС с рыночной стоимости активов.
  • ДТ58 КТ91. Коррекция объема финансовых вкладов на рыночную стоимость объектов.
  • ДТ58 КТ41. Формирование стоимости вкладов за счет себестоимости вещей.

Учет у заемщика будет зависеть от вида кредита (краткосрочный/долгосрочный):

  • Счет 66, если договор действует меньше года.
  • Счет 67, если соглашение действует больше года.
Читайте так же:  Судебный приказ взыскание алиментов на родителей

Рассмотрим используемые заемщиком проводки:

  • ДТ10, 41 КТ66, 67. Поступление вещей по договору займа.
  • ДТ19 КТ66, 67. НДС по активам.
  • ДТ91 КТ66, 67. Ежемесячное начисление процентов по кредиту.
  • ДТ66, 67 КТ51. Перечисление средств по процентам.

При возврате вещей используются эти записи:

  • ДТ66, 67 КТ10, 41. Учет фактической стоимости вещей по займу.
  • ДТ66, 67 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ91, КТ66, 67. Стоимость активов скорректирована до той, которая указана в соглашении.

Такие же проводки используются при уплате процентов. Основной первичный документ при бухучете – это соглашение о товарном займе.

Источник: http://assistentus.ru/buhuchet/tovarnogo-zajma/

Особенности оформления и возврата займа денежных средств

Каждый из нас хоть раз в жизни сталкивался с финансовыми проблемами. Необходимо сделать срочную покупку, отправить ребенка в лагерь или поехать в отпуск, приобрести бытовую технику или дорогостоящее лекарство – причины денежных проблем могут быть разными. Не все граждане для получения займа отправляются в банки и микрофинансовые организации в надежде воспользоваться их деньгами. Многие предпочитают оформлять займ денежных средств у знакомых, дальних родственников, частных инвесторов, найденных по объявлению. Даже при условии, что вы доверяете инвестору, а он верит вам, потребуется документально оформленное подтверждение финансовых отношений между заемщиком и заимодавцем. В противном случае никто не гарантирует своевременную выдачу или возврат нужной суммы.

Документальное оформление займа

Для регулирования финансовых отношений между клиентом и кредитором используется составленный по особой форме договор займа денежных средств. Его предметом являются деньги. Данный документ вступает в юридическую силу лишь после полной передачи средств заемщику. Без выполнения этого условия он считается недействительным.

Зачастую размер указывается в рублях, но возможны исключения. Лучше позаботиться о том, чтобы в документе был пописан текущий официальный курс. Иначе могут возникнуть разногласия при оплате кредита. Лицо, которому была передана определенная сумма, может по своему усмотрению распоряжаться деньгами. Если был оформлен целевой заем денежных средств, они могут быть потрачены получателем лишь на конкретные цели, которые были указаны в договоре изначально.

Разделы договора: что нужно учесть?

Очень важную роль играет верное составление документа, регламентирующего передачу займа от одного лица к другому. Соглашение может быть составлено в письменной и нотариальной форме. Первый вариант актуален, если сумма в десять раз превышает размер прожиточного минимума или в роли заимодавца выступает организация, юридическое лицо. Нотариально заверить контракт потребуется, если одна из сторон изъявит такое желание.

При составлении и заполнении документа нужно принять во внимание существенные условия договора займа денежных средств:

  • Обязательно должно быть указано наименование документа, дата совершения сделки (когда заемщик получил необходимую сумму).
  • Телефон, паспортные данные, место проживания и регистрации клиента и инвестора должны указываться в документе в обязательном порядке.
  • Предметом соглашения является сумма денежных средств. Указывается ее размер и валюта. Процентная ставка отображается в этом же разделе. Ее размер должен согласовываться между сторонами. При отсутствии упоминания о процентах договор не является возмездным.
  • Следующий раздел контракта – это права и обязанности сторон. Здесь прописывается порядок возврата денег. Если вы упустили этот момент из виду, не переживайте. Официально устанавливается месячный срок выплаты долга. По возвращении составляется акт возврата денежных средств. А в договоре должно быть указано, как именно будет передана кредитору нужная сумма – на карту, наличными, на банковский счет или по-другому. При выплате в рассрочку создается отдельный пункт, где расписывается график платежей.
  • Еще один важный раздел – это форс-мажорные обстоятельства для обеих сторон.
  • В заключительном пункте документа прописывается численность экземпляров составленного договора.
  • Заемщик и заимодавец ставят свои подписи и указывают реквизиты.

Исполнение договора займа денежных средств предполагает выплату всей суммы с учетом установленных процентов. Нарушение одного из пунктов документа влечет за собой привлечение к административной ответственности.

Дополнительные рекомендации

В составленном договоре прописываются все нюансы, касающиеся заключения финансовой сделки. Нужно при заключении обратить особое внимание на четкое указание ответственности сторон, процентной ставки, порядка осуществления выплат и сроков погашения долга.

Факт передачи денежной суммы подтверждается распиской о займе или банковской квитанцией, если средства были срочно перечислены на счет заемщика. В первом случае расписка должна быть написана от руки и содержать в себе следующие данные:

  • Дату получения займа.
  • ФИО и подпись получателя.
  • Размер нужной суммы прописью.

Обязательно нужно указывать, что денежные средства были переданы по договору частного займа в установленные сроки. При возникновении проблем заемщик сможет на суде доказать, что переданная сумма была получена в дар, если не учесть вышесказанное.

Юристам часто задают вопросы относительно досрочного погашения долга. Это возможно лишь при подписании безвозмездного соглашения или при составлении процентного контракта, но при одном условии. Заемщик должен заблаговременно (за тридцать дней) сообщить заимодавцу о намерении досрочно вернуть всю кредитную сумму с начисленными процентами.

Источник: http://kredit-2014.ru/osobennosti-oformleniya-i-vozvrata-zajma-denezhnyx-sredstv/

Содержание:

1. Понятие кредитов и займов 6

1.1. Понятие кредитов и займов и их отличительные особенности 6

1.2 Виды кредитов и займов, формы кредитования 8

1.3. Документальное оформление кредитов и займов 11

2. Экономическая характеристика ООО «НЦБК» 15

2.1. Общие сведения о предприятии 15

2.2. Оценка производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия за 2007-2008 г. г 18

3. Учет кредитов и займов на примере ООО «НЦБК» 20

3.1. Общий порядок учета формирования займов и кредитов и затрат по их обслуживанию 20

3.2. Учет процентов по кредитам и займам 23

3.3. Учет курсовых и суммовых разниц 26

3.4. Учет дополнительных затрат 33

3.5. Учет процентов, дисконта по причитающимся к оплате векселям и облигациям 35

Список использованных источников 41

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 43

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 46

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 47

ПРИЛОЖЕНИЕ 4 48

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 49

ПРИЛОЖЕНИЕ 6 50

ПРИЛОЖЕНИЕ 7 53

Введение

Представленная курсовая работа посвящена теме «Учет кредитов банка, заемных средств организации».

Проблема данного исследования носит актуальный характер в современных условиях. Трудно представить себе современную, успешно развивающуюся компанию, которая бы не использовала кредитные ресурсы. Необходимость привлечения заемных средств может быть обусловлена временным дефицитом наиболее ликвидных активов предприятия, необходимых для приобретения сырья, материалов, товаров для продажи и основных производственных фондов.

Читайте так же:  Отношения по разрешению индивидуальных трудовых споров

Для удовлетворения потребности организаций в заемных средствах существуют различные финансовые инструменты. Самым популярным из них является банковский кредит. Однако компании, привлекающие заемные средства, руководствуются не только популярностью и простотой финансового инструмента, но и его ценой, которая складывается из размера процентов за пользование заемными средствами и иными расходами на обслуживание долга. Поэтому, кроме банковского кредита, организации привлекают заемные средства путем выпуска ценных бумаг (векселей, облигаций и др.), а также осуществляют заем у другой не кредитной организации в рамках договора займа.

В сложившейся нестабильной обстановке главенствующая роль в решении проблем, связанных с формированием рынка и развитием отечественного производства, должна принадлежать банковской системе. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. В связи с этим большое значение имеет своевременный и правильный его учет.

В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Таким образом, высокая значимость проблемы учета кредитов банка и заемных средств организации определяет несомненную актуальность данного исследования в современных условиях.

Целью курсовой работы является исследование системы учёта кредитов и займов в коммерческих организациях.

В рамках достижения поставленной цели мною были поставлены и решены следующие задачи:

– исследовать сущность кредитов и займов, а также выявить их отличительные особенности;

– дать классификацию кредитов и займам по видам, а также основным формам кредитования;

– рассмотреть документальное оформление кредитов и займов;

– провести исследование экономического состояния ООО «Неманского целлюлозно-бумажного комбината» (НЦБК), на примере которого будет рассматриваться механизм учета кредитов и займов в дальнейшем;

– рассмотреть и проанализировать общий порядок учета формирования займов и кредитов и затрат по их обслуживанию.

При этом предметом исследования является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач данного исследования.

Объектом исследования является система учета кредитов и займов в РФ.

Структура и содержание работы обусловлены целью и задачами исследования. Работа имеет традиционную структуру и включает в себя введение, основную часть, состоящую из трех глав, заключение, библиографический список и приложение.

Во введении обоснована актуальность выбора темы, поставлены цель и задачи исследования, охарактеризованы источники информации.

Глава первая раскрывает сущность кредитов и займов, в ней определяются ключевые понятия и отличительные особенности кредитов и займов, подробно дается их классификация, а также производится рассмотрение документального оформления кредитов и займов.

Глава вторая посвящена экономической характеристике ООО «Неманского целлюлозно-бумажного комбината» (НЦБК); в ней даются общие сведения о данном предприятии, а также производится оценка производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия за 2007-2008 г. г.

Третья глава имеет практический характер, в этой главе рассматривается общий порядок учета формирования займов и кредитов и затрат по их обслуживанию, а на основе отдельных данных рассматривается механизм учета кредитов и займов на примере ООО «НЦБК».

По результатам исследования был вскрыт ряд проблем, имеющих отношение к рассматриваемой теме, и сделаны выводы по всей курсовой работе.

Источниками информации для написания работы по теме «Учет кредитов банка, заемных средств организации» явились нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учёта в РФ, учебная литература, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных тематике «Учет кредитов банка, заемных средств организации», справочная литература и прочие актуальные источники информации такие как web-ресурсы.

Источник: http://studfile.net/preview/897263/

1.3. Документальное оформление кредитов и займов

Порядок оформления получаемых кредитов и их погашения регулируется правилами банков. Взаимоотношения между банком и клиентом оформляются кредитным договором (кредитным соглашением). Сфера применения кредитного договора ограничена. Согласно ст. 819 части 2 Гражданского кодекса РФ, во-первых, кредиторами по по такому договору могут выступать только банки и другие кредитные организации, имеющие соответствующую лицензию ЦБ РФ, и, во-вторых, предметом кредитного договора могут быть только денежные средства.

В первом разделе кредитного договора указываются объект кредитования, сроки, особые условия обеспечения возврата кредита.

Во втором разделе договора в обязательствах банка указываются сумма предоставляемого кредита, срок, ставка ссудного или банковского процента, комиссионное вознаграждение и др.

Обязанности заемщика  обеспечить целевой характер использования кредита, своевременность его возврата, уплату процентов (комиссионных).

Для правильного отражения в кредитном договоре цели кредита необходимо определить объект кредитования. Кредиты общего характера используются для удовлетворения любых потребностей в финансовых ресурсах (краткосрочные кредиты); целевые кредиты направляются исключительно на решение задач, указанных в договоре. Нарушение обязательств заемщиком влечет за собой применение санкций в форме досрочного отзыва кредита или увеличения процентной ставки.

В договоре определяются и способы погашения кредита. Он может быть погашен единовременным взносом (краткосрочный кредит) или в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора.

Важным моментов является возвратность кредита, гарантом которой служит любое имущество и нематериальные активы  недвижимость, ценные бумаги, товары, гарантии, поручительства, страхование кредитного риска, переуступка в пользу банка требований и счетов заемщика третьему лицу. При нарушении обязательств договора имущество заемщика переходит в собственность банка. Размер кредита, определенного в кредитном договоре, как правило, меньше стоимости залогового имущества, оцененного по соглашению сторон.

Обеспечением могут служить финансовые гарантии третьих лиц и непосредственно кредитный договор, подкрепленный страховым полюсом.

Проценты по кредитам могут выплачиваться в момент их общего погашения, равномерными долями в течении всего срока действия кредитного договора и непосредственно в момент его получения.

В третьем разделе указываются обстоятельства, при которых будут применены санкции (пени, штрафы, неустойки и т.д.), определяется срок, после которого наступает право банка взыскать задолженность с клиента в денежной или залоговой форме.

Читайте так же:  Алименты с расчетных при увольнении

Четвертый раздел договора предусматривает возможность изменения его условий в случае ряда обстоятельств (замены поставщика или покупателя, форм оплаты и т.д., не влекущих за собой расторжение кредитного договора).

Кредитный договор должен быть заключен только в письменной форме. При несоблюдении этого условия договор недействителен. Все изменения и дополнения, возникшие после подписания договора, должны оформляться юридическим протоколом.

Организации могут получить в банке кредит на следующие цели: приобретение материально-производственных запасов, ценностей; восполнение недостатка собственных оборотных средств; погашение задолженности перед персоналом по оплате труда; осуществление инвестиционных вложений в активы и др.

Для получения кредита организация должна представить в банк заявление или ходатайство. В этих документах содержаться основные сведения о заемщике и характере кредита: целевое направление кредита, размер, вид, срок, возможное обеспечение, а также краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический эффект его осуществления. В соответствии с предъявляемыми банком требованиями к ходатайству прилагаются необходимые документы в зависимости от характера кредитной операции.

Для различных групп клиентов могут разрабатываться различные пакеты документов для получения кредита:

 копии учредительных документов, положений, договоров аренды, регистрационных удостоверений и патентов; документы, удостоверяющие право на пользование или полное хозяйственное ведение земельным участком, заверенные нотариально; паспорта граждан и другие документы, подтверждающие правомочность клиента в получении кредита;

 аналитические данные по балансовым статьям клиента на определенную дату;

 расшифровки по отдельным статьям баланса;

 технико-экономические расчеты, характеризующие уровень рентабельности сделки, сроки окупаемости;

Видео (кликните для воспроизведения).

 копии договоров, подтверждающие реальность объекта кредитования (на поставку и реализацию материальных ценностей и др.);

 сведения о кредитах, полученных в других банках (выписки по счетам);

 документы, подтверждающие право собственности заемщика на имущество, которое передается в залог в целях обеспечения обязательства;

 отчетность для определения кредитоспособности заемщика: отчет по труду, отчет о финансовых результатах и их использовании, отчет об обороте кассы, расчет налога от фактической прибыли за год;

 документы, подтверждающие обеспечение обязательств по возврату кредита;

 бизнес-план, если кредит предоставляется организации, которая еще не имеет финансовых отчетов и другой документации;

 расчет эффективности коммерческой сделки;

 справка из Пенсионного фонда;

 расчет потребности в кредитных ресурсах;

 расчет срока возврата кредитных ресурсов.

В необходимых случаях банк может потребовать от организации-заемщика и другие документы и сведения, подтверждающие обеспеченность возврата кредита, а также платежеспособность заемщика и гаранта. В то же время для заемщиков, имеющих постоянные кредитные отношения с банком, перечень предоставляемых документов может быть банком сокращен.

Проанализировав представленные документы, кредитный отдел в случае положительного решения дает распоряжение об открытии ссудного счета клиенту с приложением к нему кредитного договора и договора залога. Для открытия ссудного счета организация предоставляет в бухгалтерию банка следующие документы:

 распоряжение или копию распоряжения о предоставлении банку заемщика права на списание в безакцептном порядке средств со счетов заемщика по платежному требованию в погашение задолженности по договору;

 платежное требование-поручение для списания в безакцептном порядке средств в случае их непоступления в установленный срок;

 справка из налоговой инспекции о намерении открыть ссудный счет, а также обязательство-поручение, предусматривающее право банка на списание средств со счета заемщика при наступлении срока соответствующего платежа по договору.

На получение кредита выдаются срочные обязательства об их возврате в установленные сроки. Срочные обязательства  документы, дающие право банку на бесспорное списание средств со счета заемщика в целях погашения выданного кредита, наступающие после истечения срока, указанного в документе.

За счет кредитов могут быть выданы лимитированные чековые книжки для расчетов с поставщиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги для производственной деятельности, а также выставлены аккредитивы для расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Погашение кредитов и начисленных по ним процентов производится с расчетных счетов в соответствии с представленными банку срочными обязательствами.

В свою очередь, по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа может сопровождаться распиской заемщика или иным документом, удостоверяющим передачу заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей. Договор займа считается заключенным в момент передачи денежных средств или имущества. Проценты по договору займа начисляются, начиная с даты передачи вещей и денежных средств.

Договор займа может быть безвозмездным, если это специально оговорено. Если в договоре нет записей об условиях начисления процентов, их размер определяется по ставке рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты суммы долга или его соответствующей части. Проценты по договору займа принимаются к учету по мере их образования и могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.

Договор займа может быть заключен как в устной, так и в письменной форме. Причем требованиями п.1 ст. 808 ГК РФ установлено, что в случае, если займодавцем является юридическое лицо, договор займа заключается в письменной форме независимо от суммы.

Договор займа, как правило, не является целевым, т.е. не содержит условия об использовании полученных средств под определенные задачи. Однако стороны вправе придать договору займа целевой характер. В этом случае заемщик обязан обеспечить возможность осуществления займодавцем контроля за целевым использованием суммы займа.

Источник: http://studfile.net/preview/897263/page:4/

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Чем отличается заем от кредита?

Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.

Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.

С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа:

  • кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП;
  • кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;
  • кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента (товаром, например).
Читайте так же:  Сколько стоит соглашение об алиментах у нотариуса

Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов полученных?

В бухгалтерском учете особых отличий займа от кредита нет. Так, правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

К расходам при этом следует относить:

  • проценты за пользование кредитами и займами;
  • прочие сопутствующие расходы: оплату консультационных и информационных услуг, экспертную оценку договора о выдаче кредита или займа и др.

Проценты, согласно п. 8 ПБУ 15/2008, учитываются одним из следующих способов:

  • равномерно в течение всего срока действия договора,
  • в порядке, предусмотренном условиями договора, если это не нарушает равномерности их учета.

Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.

Бухучет заимствованных активов ведется с использованием следующих счетов:

  • 66 — по договорам сроком действия 12 месяцев и менее;
  • 67 —по договорам, действующим больше 12 месяцев.

Порядок бухучета полученных кредитов и займов рассмотрим на примерах.

Пример бухучета полученного кредита

Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.

В феврале организация сделает следующие проводки:

Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Проводки в марте:

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.

Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.

Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:

  • 1450 «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности);
  • 1520 «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).

Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2). Исключение из указанного правила делается для хозсубъектов, ведущих учет упрощенным способом, которые вправе для этих целей применять счет 91.2 (п. 7 ПБУ 15/2008).

Все подробности отражения заемщиком в бухгалтерском учете получения и возврата займа или кредита рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?

Для отражения займов в бухучете заимодавец применяет счет 58 «Финансовые вложения».

Организация выдала заем 1 марта сроком на 1 год. Сумма займа — 3 000 000 руб. Процентная ставка по займу — 15% годовых. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает проценты за каждый день пользования займом на конец каждого месяца. Проценты начинают начисляться со дня, следующего за днем выдачи займа, Договором не предусмотрено частичное погашение суммы займа на ежемесячной основе.

В октябре заимодавец отразил:

Дт 58 Кт 51 — выдача займа — 3 000 000 руб.

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты получены от заемщика — 36 986,30 руб.

Проводки в апреле:

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты за апрель: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты получены — 36 986,30 руб.

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 /365 × 31 × 15% = 38 219,18 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты поступили на расчетный счет — 38 219,18 руб.

…и так далее до 28 февраля следующего года.

Сумму займа заимодавец отразит в бухбалансе по строке 1170 «Финансовые вложения» в размере 3 000 000 руб.

Бухучет беспроцентных займов выданных

Рассмотрим условия из примера 2, при этом предположим, что договором была предусмотрена выдача беспроцентного займа.

Тогда проводки у заимодавца будут выглядеть так:

Дт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.

Следующей и последней записью в учете заимодавца будет проводка Дт 51 Кт 76 (она появится в день возврата займа).

ВАЖНО! Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п. 2 ПБУ 19/02), поскольку не выполняется существенное условие признания таковыми активов: их способность приносить доход. В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таковым (п. 3 ПБУ 19/02).

В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: краткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и менее и долгосрочная задолженность со сроком более 12 месяцев.

Как учесть беспроцентный заем, выданный сотруднику, читайте здесь.

Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?

Полученные кредитные или заемные средства не являются доходом в целях исчисления налога на прибыль для их получателя в силу норм подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Также не являются расходом выданные средства с учетом положений п. 12 ст. 270 НК РФ. Аналогично не являются доходами и расходами средства, полученные и выплаченные в счет погашения кредита или займа.

При этом суммы начисленных и уплаченных процентов полностью признаются внереализационными расходами в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Момент отражения в расходах сумм процентов определяется согласно п. 8 ст. 272 НК РФ:

  • на конец каждого месяца,
  • на дату погашения кредита или займа (если они полностью выплачены).
Читайте так же:  Отец уклоняется от выплаты алиментов

Сумма процентов при наличии контролируемой задолженности включается в состав внереализационных расходов в размере, предусмотренном в ст. 269 НК РФ.

Проценты, полученные в рамках договоров о выдаче кредитов и займов, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Следует отметить, что различия в бухгалтерском и налоговом признании в расходах начисленных сумм процентов при инвестиционном кредите или при наличии контролируемой задолженности вызывают возникновение временных разниц, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Практические ситуации для заемщика и заимодавца, связанные с учетом процентов по займам и кредитам, рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Возможно ли погашение процентов займа взаимозачетом?

Одним из способов взаиморасчетов при погашении процентов по договору займа контрагенты вправе выбрать зачет взаимных требований. Зачет требований возможен при соблюдении 3-х условий (ст. 410 ГК РФ):

  1. займодавец и заемщик имеют друг к другу встречные требования;
  2. требования обеих компаний однородны;
  3. срок исполнения встречного требования уже наступил.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Понятие однородное требование законодательно не закреплено. Согласно п. 7 информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65 указано, что требование, предъявляемое к зачету, может не соответствовать обязательствам одного вида. Из этого следует, что однородными признаются обязательства, связанные с исполнением различных договоров, но с одинаковым способом погашения и выраженным в одной валюте.

Пример:

Компания «Строймастер» получила процентный займ от ООО «Альянс» на сумму 20 млн руб. под 15% годовых сроком на 1 год с выплатой процентов по окончании периода кредитования. То есть вернуть «Строимастер» обязан 20 млн руб. основного долга и 3 млн руб. процентов (20 млн.руб * 10%).

По данной операции компании зафиксировали в учете следующие проводки:

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_kreditov_i_zajmov_v_buhgalterskom_uchete/

Энциклопедия решений. Документальное оформление возврата займа

Документальное оформление возврата займа

Обязательства в рамках договора займа прекращаются с возвратом заёмщиком суммы займа (или вещей — в случае вещевого займа). Если заём был процентным, также должны быть выплачены все причитающиеся проценты.

Правильное документальное оформление возврата займа важно не только для избежания возможных споров между сторонами договора, но и для бухгалтерского и налогового учета.

Если договор займа был оформлен распиской (п. 2 ст. 808 ГК РФ) и стороны не предусмотрели специальный порядок возврата займа, следует руководствоваться общими правилами об исполнении обязательств. Займодавец обязан при возврате займа вернуть выданную заёмщиком расписку (абз. второй п. 2 ст. 408 ГК РФ). Займодавец также может нанести надпись на возвращаемой расписке, подтверждающую получение им суммы займа или вещей.

При невозможности возврата документа займодавец составляет новую расписку с указанием на это (абз. второй п. 2 ст. 408 ГК РФ).

При уклонении займодавца от возврата расписки или составления новой, заёмщик вправе задержать исполнение (абз. третий п. 2 ст. 408 ГК РФ).

Нахождение расписки у должника удостоверяет, пока не доказано иное, прекращение обязательства (абз. второй п. 2 ст. 408 ГК РФ). С другой стороны, нахождение расписки у займодавца, если не доказано иное, подтверждает, что обязательство по возврату суммы займа заемщиком не исполнено. Иное, то есть факт возврата займа и уплаты процентов по нему при наличии расписки у займодавца, в спорной ситуации должен доказать заемщик (см. п. 1 раздела «Судебная коллегия по гражданским делам» Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1, утвержденного Президиумом ВС РФ 13.04.2016).

Помимо расписки, долговым документом может быть признан сам договор займа. В случаях, когда у заемщика находятся все подлинные экземпляры договора (в том числе экземпляр займодавца), суд, основываясь на норме абз. второго п. 2 ст. 408 ГК РФ, может прийти к выводу о том, что это обстоятельство подтверждает надлежащее исполнение заемщиком своих обязательств по договору займа, если займодавец не докажет иного (см. например, определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 17.11.2015 N 5-КГ15-135).

В письменном договоре займа можно предусмотреть способ оформления исполнения. Наиболее часто используются следующие способы:

1) Отметка о возврате на договоре займа.

Такая отметка должна содержаться на всех экземплярах договора. Данный способ документального оформления удобен в случае исполнения обязательства заёмщика единовременно, а не по частям.

Пример

Отметка о возврате может выглядеть следующим образом:

Сумма займа в размере 50 000 руб. 00 коп. (пятидесяти тысяч рублей 00 коп.) и сумма процентов по договору займа в размере 10 000 руб. 00 коп. (десяти тысяч рублей 00 коп.) возвращены займодавцу в срок и в полном размере в соответствии с пп. 1-3 договора займа от «___» ____________ 20__ года в порядке наличного денежного расчета.

Займодавец претензий к Заемщику не имеет.

2) Расписка в возврате займа.

Займодавец выдаёт расписку заёмщику в том, что тот возвратил заём. Расписка должна быть написана собственноручно и содержать все необходимые реквизиты: Ф.И.О. сторон, дату, сумму денежного займа/ количество и родовые признаки вещей (в случае вещевого займа), подписи.

Расписка может быть оформлена как в случае исполнения обязательства полностью, так и в соответствующей части (п. 2 ст. 408 ГК РФ).

Если договор займа был заключён в устной форме, у заёмщика также есть право при возврате потребовать от займодавца предоставления расписки в возврате займа.

3) Платежное поручение — распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств.

Данный способ документального подтверждения возврата займа в безналичной форме подойдёт для юридических лиц и ИП.

Для вещевого займа также возможно составление акта приёмки-передачи при возвращении заёмных вещей.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://base.garant.ru/58074213/

Документальное оформление займа
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here