Дебиторская задолженность статья баланса

Все самое важное на тему: "Дебиторская задолженность статья баланса" с объективным подходом к проблематике. Актуальность информации на 2021 год можно уточнить у дежурного консультанта. Так же он ответит на другие сопутствующие вопросы.

Дебиторская задолженность статья баланса

Форма 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»

По строке 240 отражается:

[ Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ]

[ Сальдо дебетовое по счету 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками » ]

[ Сальдо дебетовое по счету 68 « Расчеты по налогам и сборам » ]

[ Сальдо дебетовое по счету 69 « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению » ]

[ Сальдо дебетовое по счету 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда » ]

[ Сальдо дебетовое по счету 71 « Расчеты с подотчетными лицами » ]

[ Сальдо дебетовое по счету 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям » ]

[ Сальдо дебетовое по счету 75 « Расчеты с учредителями » ]

[ Сальдо дебетовое по счету 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами » ]

[ Сальдо кредитовое по счету 63 « Резервы по сомнительным долгам » ,
в сумме, относящейся к краткосрочной дебиторской задолженности ]

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Краткосрочная дебиторская задолженность — это задолженность, платежи по которой согласно условиям договора ожидаются в течение срока, менее 12 месяцев.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Источник: http://mvf.klerk.ru/f1otchet/forma1_240.htm

Строка 1230 бухгалтерского баланса: расшифровка

Формы финансовых отчетов и инструкция по их заполнению утверждены приказом Минфина от 02.07.2010 г. № 66н. В отношении дебиторской задолженности в официальных рекомендациях приведены разъяснения по внесению данных в строку 1230 бухгалтерского баланса: расшифровку данных приводят с привязкой к кодовым обозначениям ячеек.

Структура строки

Баланс заполняют на отчетную дату. Сведения в него заносят на основании сальдо, значащихся в карточках бухгалтерских счетов. При выведении остатка дебиторского долга, который должен быть показан в балансе, надо ориентироваться на дебетовые сальдо комплекса счетов.

В итоге, вот из чего складывается строка 1230 баланса:

  • в итоговой сумме задолженности надо учесть размер выполненных задач по незавершенным работам, отраженных на счете 46;
  • сальдо расчетов с поставщиками по счету 60;
  • состояние задолженности дебиторов, в роли которых выступают покупатели или заказчики работ/услуг – счет 62;
  • конечный итог по дебету счета 68, если есть переплаты по налогам и сборам;
  • для обозначения дебиторки по страховым взносам берут сальдо счета 69;
  • также строка 1230 может содержать сведения об излишне выплаченных средствах персоналу (зарплатные переплаты отражены на счете 70, подлежащие возврату подотчетные средства фиксируют счетом 71, прочие операции – счет 73);
  • если дебитором компании выступает учредитель, надо просуммировать дебетовый остаток счета 75;
  • обязательно в расчете учитывают сальдо по счету 76, на котором аккумулируют сведения по всем группам должников, не вошедших в предыдущие категории.

Способы корректировки дебиторской задолженности

После суммирования дебетовых сальдо итог необходимо скорректировать до занесения данных в отчет. Дело в том, что ячейка 1230 – строка баланса, предназначенная для отражения показателя дебиторских обязательств в нетто-оценке (обоснование – п. 35 ПБУ 4/99). Поэтому из полученного значения надо вычесть:

  • кредитовый остаток счета 63, чтобы минимизировать погрешность, создаваемую резервными средствами по сомнительным задолженностям;
  • дебетовое сальдо, сформированное по счету 73.1 в объеме займов, взятых под проценты;
  • дебетовое сальдо счета 60 необходимо уменьшить на объем авансовых перечислений по строительным работам;
  • исключению также подлежит НДС, предъявленный поставщиками по предоплатам (обоснование – письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01);
  • не должен быть включен в дебиторскую задолженность и НДС, который начислен по полученным авансовым перечислениям.

Источник: http://buhguru.com/bukhotchetnost/stroka-1230-buh-bal-rasshif.html

Дебиторская задолженность статья баланса

По строке 1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности:

[Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»]

[Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»]

[Сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»]

[Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»]

[Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»]

[Сальдо дебетовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»]

[Сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»]

[Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]

[Сальдо дебетовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»]

[Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»]

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Читайте так же:  Неявка в военкомат статья

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Источник: http://mvf.klerk.ru/f1otchet/f1_1230.htm

Энциклопедия решений. Дебиторская задолженность (строка 1230)

Дебиторская задолженность (строка 1230)

По строке 1230 бухгалтерского баланса отражается информация о дебиторской задолженности, сформированной по состоянию на 31 декабря отчетного года.

В соответствии с требованиями п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (далее — ПБУ 4/99) активы и обязательства в бухгалтерском балансе должны представляться с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока их обращения (погашения). В отличие от прежней формы баланса, изначально предусматривающей в своем составе такое разделение в отношении дебиторской задолженности, в действующей форме баланса строка 1230 предусмотрена для отражения ее общей суммы. Представить более подробную информацию о характере дебиторской задолженности можно в таблице 5.1 Пояснений к балансу. Данные о просроченной задолженности (по ее видам) подлежат отражению в таблице 5.2. В то же время, учитывая положение п. 3 приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» о праве организаций на самостоятельное определение детализации показателей по статьям бухгалтерского баланса, а также требование п. 11 ПБУ 4/99 об обособленном отражении отдельных активов в случае их существенности, краткосрочная и долгосрочная дебиторская задолженность могут быть представлены в балансе обособленно, путем отражения информации в дополнительных строках, введенных в Раздел 2 «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

Внимание

Дебиторская задолженность, даже в том случае если срок ее погашения составляет свыше 12 месяцев, подлежит отражению в бухгалтерском балансе только в Разделе 2 «Оборотные активы». Исключением являются суммы выданных авансов и предварительной оплаты работ, услуг и пр., связанные с приобретением внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов), погашение стоимости которых осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев (письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01). Срок погашения контрагентами своих обязательств по выданным им авансам (предварительной оплате) в этом случае не имеет значения.

Соответственно, суммы уплаченных авансов (предварительной оплаты) в связи с приобретением запасов в производственных целях отражаются только в разделе II «Оборотные активы».

Обращаем также внимание, что в случае существенности информации данные о дебиторской задолженности за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (счет 62) должны отражаться обособленно от сумм авансов (предоплаты), перечисленных организацией (счет 60) (письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

При заполнения строки 1230 используется информация о дебетовых остатках по следующим счетам учета расчетов:

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части авансов, перечисленных в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01);

— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части стоимости товаров, работ или услуг, отгруженных, но не оплаченных покупателями и заказчиками;

Внимание

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 29.01.2014 N 07-04-18/01, признанный в бухгалтерском учете согласно ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» актив «Не предъявленная к оплате начисленная выручка» отражается в бухгалтерском балансе в составе оборотных активов как отдельный показатель, детализирующий группу статей «Дебиторская задолженность».

— 68 «Расчеты по налогам и сборам» в части налогов, излишне перечисленных в бюджет или взысканных налоговым органом;

— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части взносов на обязательное социальное страхование, излишне перечисленных или взысканных во внебюджетные фонды;

— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в части излишне выплаченной заработной платы;

— 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части подотчетных сумм, выданных работникам фирмы и не израсходованным или не возвращенным на конец отчетного периода;

— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в части суммы займов, предоставленных сотрудникам фирмы, и их задолженности по возмещению материального ущерба;

Внимание

Суммы займов, выданные работникам организации, при условии, что заем процентный и выдан на срок менее 12 месяцев, могут учитываться и в составе финансовых вложений. Соответственно, сумма займа, предоставленного заемщику, может отражаться как по дебету счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам», так и по дебету счета 58, субсчет «Предоставленные займы». Порядок учета должен быть закреплен в учетной политике организации.

— 75 «Расчеты с учредителями» в части задолженности учредителей по взносам в уставный капитал фирмы;

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части начисленных и признанных должниками санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, дивидендов, причитающихся к получению с других организаций, начисленных доходов от совместной деятельности, задолженностей сторонних лиц по другим операциям. Суммы задолженности, учтенные на счете 76 с НДС, отражаются в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы налога, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством (письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Внимание

В состав дебиторской задолженности можно включить и стоимость денежных документов (почтовых марок, билетов, путевок, топливных карт и др.), стоимость которых отражается на счете 50, субсчет «Денежные документы». Объясняется это тем, что по своей сути стоимость такого рода документов является предварительной оплатой услуг, а не денежными средствами или денежными эквивалентами.

Читайте так же:  Трудовой кодекс рф перевод

Величина дебиторской задолженности показывается в бухгалтерском балансе за вычетом суммы резервов по сомнительным долгам.

Величина резерва является оценочным значением (п. 3 ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений»). Создание резерва является обязательным в отношении той дебиторской задолженности, которая не погашена, а также в отношении задолженности, срок погашения которой не наступил, но у организации есть уверенность в том, что сроки ее погашения, установленные договором, будут нарушены. При этом такая задолженность не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Внимание

В силу п. 6 ПБУ 1/2008 учетная политика организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности).

В связи с этим, если на отчетную дату у организации имеется уверенность в получении оплаты какой-то конкретной просроченной дебиторской задолженности, то создание резерва по данному долгу может рассматриваться как создание скрытых резервов (письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01).

Отражают резерв по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Таким образом, порядок формирования итогового значения по строке 1230 будет выглядеть следующим образом:

Внимание

Исходя из требования п. 34 ПБУ 4/99 о невозможности зачета между статьями активов и пассивов в бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности не сальдируют, а указывают развернуто. Даже в том случае, если по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок » Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность » — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов.

Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Материал приводится по состоянию на октябрь 2019 г.

См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность

При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, И. Лазаревой, И. Разумовой, Е. Титовой

Источник: http://base.garant.ru/58073031/

Энциклопедия решений. Пояснения к бухгалтерскому балансу «Дебиторская и кредиторская задолженность»

Пояснения к бухгалтерскому балансу «Дебиторская и кредиторская задолженность»

В этом разделе расшифровываются суммы дебиторской и кредиторской задолженностей, отраженных в строках 1190 «Прочие внеоборотные активы», 1230 «Дебиторская задолженность», 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса.

При заполнении этого раздела необходимо учитывать, что в отличие от баланса, где дебиторскую задолженность показывают за вычетом сумм резервов по сомнительным долгам, здесь вписывается полная сумма задолженности. На созданный резерв ее не корректируют. Сумму резерва указывают отдельно.

Раздел состоит из четырех таблиц. Первые две посвящены дебиторской задолженности, а последующие две — кредиторской.

В таблице 5.1 приводят данные о наличии и движении дебиторской задолженности. Ее разделяют на долгосрочную (строки 5501 и 5521) и краткосрочную (строки 5510 и 5530). Напомним, что краткосрочной является задолженность, срок погашения которой равен или меньше 12 месяцев с момента формирования отчетности. Ожидаемый срок погашения долгосрочной задолженности превышает 12 месяцев с момента составления отчетности. Данные в таблице указывают в разрезе 2016 года (строки 5501 — долгосрочная и 5510 — краткосрочная) и предыдущего 2015 года (строки 5521 — долгосрочная и 5530 — краткосрочная).

Состав дебиторской задолженности расшифровывают по ее видам. Например, в форме могут быть отдельно указаны задолженности по покупателям и заказчикам; по авансам, перечисленным поставщикам и подрядчикам; по налогам; по взносам на обязательное социальное страхование; по подотчетным лицам и т.д. Для этого в форме предусмотрены дополнительные строки.

В столбец 4 «Дебиторская задолженность, учтенная по условиям договора на начало года» таблицы вносят данные о сумме задолженности, сформировавшейся на 1 января 2016 и 2015 годов. Если по ней создавался резерв сомнительных долгов, который не был списан на эту дату, его сумму вписывают в столбец 5 «Величина резерва по сомнительным долгам». Данные о формировании и списании задолженностей вписывают в столбцы 6-11 формы. При этом в форме не учитывают данные о дебиторских задолженностях, сформировавшихся и списанных (погашенных) в течение одного года (2016 года — при заполнении строк 5501, 5510 и 2015 года — при заполнении строк 5521, 5530). Таким образом, если, например, задолженность появилась в 2016 году и в этом же периоде была погашена, данные по ней не отражают. Если же задолженность появилась в текущем, а будет погашена (списана) в 2017 году, то необходимые данные по ней указывают в форме.

Суммы сформировавшихся задолженностей приводят в столбце 6. При этом отдельно выделяют задолженности по процентам или штрафам, признанным должниками или присужденным компании судом (столбец 7). Суммы погашенных задолженностей указывают в столбце 8, списанных в связи с истечением сроков исковой давности или по другим основаниям — в столбце 9. Суммы резерва сомнительных долгов, восстановленных в связи с погашением задолженности, приводят в столбце 10.

В форме отдельно приводят информацию о переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную. Для этого предназначен столбец 11. В случае такого перевода сумма долга указывается в разделе «Долгосрочная дебиторская задолженность» (строки 5501 и 5521) в круглых скобках. Одновременно эта же сумма вписывается в раздел «Краткосрочная дебиторская задолженность, в дополнительные строки (например, 5531).

Видео (кликните для воспроизведения).
Читайте так же:  Иск об изменении соглашения об уплате алиментов

В столбце 12 таблицы указывают данные о сумме задолженности, сформировавшейся на 31 декабря 2016 года и 2015 года. Если по ней создан резерв сомнительных долгов, который не списан на эту дату, его сумму вписывают в столбец 13.

Сводные показатели по формированию и движению дебиторской задолженности приводят в строках 5500 (по 2016 году) и 5520 (по 2015 году).

Таблица 5.2 предназначена для отражения сумм просроченной дебиторской задолженности. То есть тех долгов, которые не погашены в сроки, установленные договором. Общую сумму подобных долгов дают в строке 5540 формы. Ее расшифровку по видам задолженности приводят в дополнительных строках 5541, 5542, 5543 и т.д. Данные о задолженности приводят на 31 декабря 2016 года (столбцы 3, 4), 2015 года (столбцы 5, 6) и 2014 года (столбцы 7, 8). В форме отдельно выделяют сумму задолженности, которая сформировалась по условиям того или иного договора (столбцы 3, 5, 7), и ее сумму, отраженную в балансе (столбцы 4, 6, 8).

Внимание

Просроченная дебиторская задолженность должна указываться в балансе за вычетом резерва по сомнительным долгам, созданного по ней.

В таблице 5.3 приводят данные о кредиторской задолженности организации. Таблица 5.4 предназначена для отражения информации о просроченныой кредиторской задолженности. Их заполняют практически в том же порядке, что и таблицы по учету дебиторской задолженности (таблицы 5.1 и 5.2). Единственная разница в том, что в отличие от дебиторской задолженности, по кредиторской какие-либо резервы не формируют.

Источник: http://base.garant.ru/58073078/

Дебиторская задолженность в балансе: что это, примеры

Баланс компании по праву считается одним из ключевых документов в финансовой отчетности. На нескольких страницах расположена вся необходимая информация, которая содержит в себе подробную отчетность об активах.

Наиболее часто встречающейся актив компании по праву считается дебиторская задолженность. Однако в процессе ее создания многие бухгалтера встречаются с теми или иными проблемами.

Определение, виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность представляет собой общую сумму задолженности, которая накопилась перед компанией от юридических либо физических лиц в результате сотрудничества между ними. Зачастую подобная задолженность возникает в результате реализации товаров либо услуг в кредит.

Ключевым условием обеспечения финансовой стабильности компании считается существенное превышение суммы дебиторской задолженности относительно кредитной.

Дебиторская задолженность бывает нескольких видов:

  • краткосрочной. Под краткосрочной задолженностью подразумевается взыскание долгов менее чем за год;
  • долгосрочной. Под этим понятием подразумевается взыскание долга на протяжении нескольких лет.

Где отражаются дебиторские задолженности, в каком разделе баланса, строке

Дебиторская задолженность в балансе отображается несколькими строчками. В первую очередь выполняется фиксация чистого долга – сумма, которую компания готовиться получить в реальности.

Затем идет строка, в которой указывается изначальная стоимость задолженности, точнее, сумма, которая должна быть выплачена должниками согласно договорам.

Как показывает практика, компании получают при погашении перед ними задолженности сумму, которая на порядок меньше, нежели указана в документах.

Классификация дебиторской задолженности в балансе напрямую зависит от типа должника. Типы бывают следующих видов:

  • бюджетные компании;
  • внутренние должники;
  • остальные компании, которые задолжали определенную сумму.

К примеру, если компания перевела финансовые средства за поставку какого-либо нового оборудования, но при этом доставка будет занимать несколько недель, записывать себестоимость оборудования в основной капитал не нужно, изначально ее стоит записать в дебиторскую задолженность компании поставщика. Только после того, как оборудование будет доставлено, финансы записываются на основной капитал.

Необходимо брать во внимание, что дебиторская задолженность в балансе показывается как агрегатный показатель, основа для которой по праву считается задолженность по счетам бухгалтерского учета.

Распределение задолженности, варианты отражения в балансе

В 19 ПБУ 4/99 ясно указано, что в бухгалтерском балансе в обязательном порядке должно быть разграничение обязательств и активов, как на краткосрочную задолженность, так и на долгосрочную.

В связи с этим, встречаются случаи, когда возникает дебиторская задолженность в строке 1230, следует предоставлять ссылку на разъяснение.

В межинтервальной отчетности обязательно следует указывать конкретизацию по типу задолженности, пример этому две дополнительные строчки:

  • 1231 – краткосрочный дебетовый долг;
  • 1232 – долгосрочный дебетовый долг.

Необходимо учитывать, что от правильности заполнения баланса, напрямую зависит дальнейший финансовый анализ и стратегия развития компании в целом.

При занесении этих нескольких видов в Ф-1 необходимо брать во внимание, что их следует разделять. При этом разделять нужно не только по времени, но также и по ликвидности активов.

Авансы, которые были оплачены к примеру под строительство являются трудноликвидными. Именно поэтому их многие рекомендуют относить в состав внеобортных активов в строчку “незавершенное строительство”. Тем не менее, пояснения к этому должно быть в обязательном порядке.

Кроме того, в данных строках следует обязательно указывать и дебетовое сальдо таких бухгалтерских счетов, как:
  • cчет №60 “Расчеты, которые связаны с поставщиками и подрядными организациями”, относящийся к предоплате в качестве скорых исполнений необходимых работ по договору;
  • cчет №62 “Расчет с покупателями, в том числе и заказчиками” относящийся непосредственно с отгрузкой товара, выполнением каких-либо работ. Везде, где присутствует излишек по оплате налоговой инспекции, в том числе и других сборов;
  • cчет №68 “Расчеты, связанные с налогообложением и другими сборами”, где существует излишек в оплате различных налогов;
  • cчет №69 “Расчеты, связанны с социальным страхованием и другим обеспечением” относящееся непосредственно к излишку по оплате ФСС;
  • cчет №70 “Расчеты, связанные с выплатой заработной платы”;
  • cчет №71 “Расчеты, к которым относятся подотчетные лица”, которые имеют отношение к финансовым средствам, выплаченные работникам компании;
  • cчет №73 “Расчет с рабочими по выполнению ряда других операций”. Под этим подразумеваются кредиты, ссуды и так далее;
  • cчет №75 “Осуществление расчетов с учредителями”;
  • cчет №76 “ Расчет с дебиторами, в том числе и кредиторами”.

Кроме всего этого, следует оформить резерв, связанный с неоплаченной просрочкой по части дебиторской задолженности. Лучшим вариантом в этом случае станет оформление на счете 63.
Читайте так же:  В розыске по алиментам по фамилии

Необходимо помнить о том, что всегда нужно предвидеть резерв по неоплаченным расчетам дебиторской задолженности за ряд оказанных услуг, которые не гарантируют оплаты в оговоренные сроки.

Это следует выполнять также в счете №63, а также в счете №69. При этом стоит учитывать, что дебиторская задолженность вносится за вычетом резерва. При условии что он уже был создан.

Весь резерв отображается проводкой:

  • Д 91-2 К 63 – данный резерв был создан по условию сомнительного соглашения;
  • Д 63 К 62 – долг, который в последствии не сможет поддаться взысканию. На него был создан определенный резерв и в дальнейшем списан;
  • Д 007 – указывает на тот факт, что сомнительный долг был успешно списан. Сумма по созданному резерву была сформирована по отдельно взятому случаю.

Учет дебиторской задолженности на примерах

Рассмотрим пример учета дебиторской задолженности на примерах.

Пример 1

У компании ПАО “Энергосервис” имеется дебиторская задолженность перед компанией “Нева” в размере 115 000 рублей за выполнение ряда определенных работ (включая НДС в размере 15 000 рублей).

Управляющие компании “Нева” решили перепродать наличие задолженности согласно действующему договору третьей компании за 100 000 рублей, поскольку имеется предположение о том, что возвратить задолженность у “Энергосервис” до начала следующего года не получиться.

При этом после перепродаже задолженности производить оплату НДС не нужно, поскольку сумма прибыли уже меньше, нежели общая сумма задолженности.

Чтобы выполнить бухгалтерский анализ необходимо провести проводку согласно формулам:

  • Д 62 К 90-1 – 115 000 было начислено дебиторского долга ПАО “Энергосервис” за выполнение ряда работ;
  • Д 90-3 К 68 – 15 тыс. рублей было начислено НДС;
  • Д 76 К 91-1 – 100 тыс. рублей получено за реализацию долга третьей компании;
  • Д 99 К 91-9 – 15 тыс. рублей обнаружено ущерба согласно соглашения.

Исходя из этого, в строке 1230 баланса в конце отчетного периода будет получена запись, в которой указана сумма в размере 100 тыс. рублей.

Необходимо обращать внимание на тот факт, что не нужно путать выданный аванс с расчетом дальнейших периодов.

Пример 2

По товару, который выгрузили согласно подписанному ранее соглашению, у поставщика сформировалась дебиторская задолженность, срок исковой давности уже прошел, в общей сумме 70 800, включая НДС 10 800. Преследуя цели налогообложения дохода у поставщика, применяется способ начисления.

Произведем записи на счетах согласно списанию дебиторского долга:

  • Д-т сч. 91 К-т сч. 62 «Выполненные расчеты с клиентами» — 70 800 руб.;
  • Д-т сч. 90 К-т сч. 68 «Оплата налоговых и прочих сборов» — 10 800 руб.;
  • Д-т сч. 99 К-т сч. 68 «Произведение расчетов по НДС» — 10 800 руб.;
  • Д-т сч. 99 К-т сч. 68 «Выполнение расчетов на доходы» — 2592 руб.

Исходя из этих данных налог на НДС в дальнейшем составит 2592 руб.

Отражение оборотных средств в балансе на видео

Ниже в удобном видеоформате срезюмированы основные важные положения по отражению оборотных активов в балансе.

Источник: http://votbankrot.ru/debitorskaya-zadolzhennost/analys-dolgov/chto-eto-primery.html

Краткосрочная дебиторская задолженность: строка в балансе

О том, что такое дебиторская задолженность, на каких счетах бухгалтерского учета она отражается, а также о типовых записях по учету дебиторки мы рассказывали в нашей консультации.

В бухгалтерском балансе организации дебиторская задолженность, исходя из ее экономической сущности, отражается в составе активов. При этом к дебиторской задолженности применяется общее требование по раздельному представлению краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности (п. 19 ПБУ 4/99 ).

А по какой строке баланса отражается краткосрочная дебиторская задолженность?

Как отразить краткосрочную дебиторку

Краткосрочной называется такая дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает 12 месяцев на отчетную дату. Соответственно, дебиторская задолженность со сроком погашения на отчетную дату свыше 12 месяцев считается долгосрочной (п. 19 ПБУ 4/99 ).

Действующая форма бухгалтерского баланса предусматривает, что дебиторская задолженность отражается по строке 1230 «Дебиторская задолженность» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Учитывая, что краткосрочная дебиторская задолженность в балансе должна быть представлена отдельно, организация может предусмотреть, что такие долги будут отражаться, к примеру, по строке 1231 «в т.ч. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты».

Соответственно, и долгосрочная дебиторская задолженность показывается отдельно. Например, по строке 1232 «в т.ч. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты».

Кроме того, при существенности суммы задолженности за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги в общей величине дебиторской задолженности такая сумма должна быть показана в балансе раздельно. Аналогично, величина дебиторки по выданным авансам представляется в балансе обособленно при существенности такого показателя (Письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01 ). Напомним, что уровень существенности организация определяет самостоятельно и закрепляет его в своей Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k505514

Что отражаем в строке 1230 баланса: дебиторская задолженность

  • Назначение статьи: отражение информации о дебиторской задолженности
  • Номер строки в балансе: 1230
  • Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – кредитовое сальдо 63

Дебиторской задолженностью в балансе называются суммы, сформировавшиеся на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода. Они показывают, какие долги есть у поставщиков, покупателей, сотрудников и налоговых органов перед предприятием. К дебиторской задолженности можно отнести:

  • авансы, выплаченные поставщикам за работы, поставки, услуги;
  • долги покупателей, подрядчиков за полученные, но не оплаченные услуги (товары, работы);
  • задолженность подотчетных лиц, то есть сотрудников предприятия;
  • переплата по налогам, сборам, страховым взносам в фонды;
  • долги работников по заработной плате;
  • долг участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
  • прочие виды недоимок.

Как отражается сальдо по счетам

Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.

По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета. Остатки по дебетовым счетам:

Читайте так же:  Дебиторская задолженность закон

Примечание от автора! Это означает, что нельзя брать для подсчета разницу между остатком по дебету и кредиту. В баланс в обязательном порядке включаются остатки по счетам, которые одновременно образуются по дебету и по кредиту. Такие счета называются активно пассивными. Исключение составляет 70 счет, так как он пассивный.

Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец года образовался остаток по кредиту – 50 000 рублей. Итоговая ведомость, в которой отражены расчеты, выглядит так:

Таблица №1. Оборотно-сальдовая ведомость по 60 счету

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Но для целей отображения в активе баланса надо взять остаток по дебету, то есть 200 000 рублей.

Дебиторская задолженность, принимаемая в баланс, может являться краткосрочной или долгосрочной. Каждый месяц надо проверять все договора на предмет просрочки. Под краткосрочными подразумеваются долги, которые должны быть возвращены в течение одного года.

Долгосрочные обязательства должны возвращаться при сроке более одного года. Сроки возврата определяются в соглашении сторон. Например, если в договоре указано, что окончательный расчет заказчик должен сделать через полтора года после получения услуг – такая дебиторка будет считаться долгосрочной.

Как отразить резервы по просроченным долгам

62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.

Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:

  • дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
  • дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
  • дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.

Так как суммы по 62 счету в Форме №1 не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных Приказом Минфина № 66н.

В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.

Примечание от автора! Резерв по просроченным долгам может создаваться по счетам:

Пример отображения в строке 1230 баланса

Содержание и требования к составлению баланса можно прочитать в ПБУ 4/99. Статья «дебиторская задолженность» отображается в балансе по строке 1230 в составе оборотных активов. Оборотные активы — это материальное и финансовое имущество организации, которое может списываться, продаваться или оборачиваться на расчетных счетах в течение года.

Например, ООО «Соловушка» имеет остатки по счетам, которые нашли отражение в оборотно-сальдовой ведомости.

Таблица №2. Остатки по счетам РСБУ

Сальдо по дебету

Сальдо по кредиту

По требованиям Приказа №66 н в бухгалтерский баланс суммы должны попадать в тысячах или миллионах рублей согласно кодам ОКЕИ, значит, строка 1230 будет выглядеть:

Строка 1230 баланса = 60 счет + 62 счет – 63 счет + 76 счет = 20+30-10+5 = 45 тыс. руб.

Таким образом, вся задолженность перед компанией включена в отчетную Форму №1.

Ликвидность долгов, как актива

Дебиторская задолженность – это финансовый оборотный актив, с помощью которого компания может быстро погасить свои обязательства перед другими лицами.

Заметка автора! Быстрота, с которой актив может использоваться для оплаты по счетам, говорит о ликвидности. Чем быстрее можно превратить актив в деньги, тем выше его ликвидность.

Но на практике наличие большой доли дебиторов, особенно с резервами на 63 счете, говорит о проблемах фирмы. Долги – это неоплаченные счета, выставленные покупателям и заказчикам. Продукцией или услугами они воспользовались, а денег не заплатили.

Либо, напротив, аванс подрядчику выплачен, а работы не выполнены. Компания должна постоянно отслеживать уровень подобных недоимок, так как велик риск мошенничества и финансовых потерь.

Недоимки возникают по причинам:

  1. Неосмотрительность в выборе клиентов при заключении сделки.
  2. Неплатежеспособность покупателей.
  3. Трудности при реализации продукции.
  4. Отсутствие ежедневной работы с должниками.
  5. Быстрый рост объема продаж.

Оптимальный показатель уровня дебиторки — когда сальдо по счетам, включенным в строку 1230 баланса, и денежные средства компании совпадают с обязательствами перед кредиторами. Чтобы отследить колебания имеющихся долгов, можно проводить финансовый анализ с помощью специального коэффициента.

Измерение показателя дебиторки

Дебиторская задолженность в балансе имеет тенденцию расти или уменьшаться, что может быть как положительным, так и отрицательным фактором. Чтобы измерить должный уровень показателя, в финансах применяется коэффициент оборачиваемости. Он показывает период времени, за который долги превращаются в денежные средства.

К = (средняя дебиторская задолженность * 365) / выручка

По получившемуся количеству дней будет понятна эффективность собираемости денежных средств с должников. Чем ниже этот коэффициент, тем медленнее оборачивается дебиторка, то есть сложнее получать деньги.

Ситуация будет более благоприятной, если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше аналогичного коэффициента кредиторской задолженности. Подобное соотношение между коэффициентами говорит о том, что компании хватает финансов для погашения своих обязательств.

Соответственно, превосходство дебиторской задолженности над кредиторской говорит о неспособности компании своевременно выплатить свои долги по причине нехватки денег. Получается, что фирма бесплатно кредитует своих клиентов. Такого быть не должно, поэтому необходимо эффективно и ежедневно управлять имеющимися долгами и не заключать сделок с сомнительными лицами.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://moneymakerfactory.ru/spravochnik/stroka-1230-balansa-debitorskaya-zadoljennost/

Дебиторская задолженность статья баланса
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here