Беспроцентная отсрочка платежа

Все самое важное на тему: "Беспроцентная отсрочка платежа" с объективным подходом к проблематике. Актуальность информации на 2021 год можно уточнить у дежурного консультанта. Так же он ответит на другие сопутствующие вопросы.

Содержание

  • Вопрос: В договор поставки планируется включить следующие условия договора коммерческого кредита: покупателю предоставляется отсрочка платежа по оплате товара на 180 календарных дней, при этом 20 календарных дней — беспроцентная отсрочка платежа, начиная с 21 дня по оставшееся время покупатель оплачивает проценты за коммерческий кредит из расчета 18% годовых. Уплата процентов осуществляется ежемесячно не позднее 10 числа каждого месяца. Может ли коммерческая организация, не имеющая лицензии на ведение банковской деятельности, предоставлять коммерческий кредит под процентную ставку 18% годовых? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2015 г.)

    В договор поставки планируется включить следующие условия договора коммерческого кредита: покупателю предоставляется отсрочка платежа по оплате товара на 180 календарных дней, при этом 20 календарных дней — беспроцентная отсрочка платежа, начиная с 21 дня по оставшееся время покупатель оплачивает проценты за коммерческий кредит из расчета 18% годовых. Уплата процентов осуществляется ежемесячно не позднее 10 числа каждого месяца.

    Может ли коммерческая организация, не имеющая лицензии на ведение банковской деятельности, предоставлять коммерческий кредит под процентную ставку 18% годовых? Какая максимальная процентная ставка может быть использована коммерческой организацией за предоставление коммерческого кредита или она не ограничена?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

    Коммерческий кредит не является отдельным типом договора, его предоставление неразрывно связано с тем договором, условием которого является.

    Коммерческая организация вправе предоставить другой организации коммерческий кредит на любых согласованных сторонами условиях, в том числе в отношении размера процентной ставки. Лицензии на осуществление данного вида деятельности не требуется.

    Согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик — продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием. В случае, когда договором купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю (продажа товара в кредит), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором (п. 1 ст. 488 ГК РФ). При этом п. 1 ст. 823 ГК РФ предусмотрено, что договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом.

    Таким образом, коммерческий кредит не является отдельным типом договора, его предоставление неразрывно связано с тем договором, условием которого является. При этом само соглашение о предоставлении коммерческого кредита может содержаться как в тексте основного договора, так и в отдельно оформленном документе. В данном случае соглашение о предоставлении коммерческого кредита планируется включить в текст основного договора — договора поставки.

    Действительно, ст. 13 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-I «О банках и банковской деятельности» (далее — Закон о банках) устанавливает, что осуществление банковских операций производится только на основании лицензии, выдаваемой Банком России. Согласно п. 1 ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Однако в данном случае речь идет о предоставлении именно коммерческого кредита (то есть отсрочки, рассрочки и т.д.) по договору поставки — предоставления денежных средств не происходит. То обстоятельство, что пунктом 2 ст. 823 ГК РФ предусмотрено, что к коммерческому кредиту применяются все нормы, регулирующие договоры займа и кредита, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства, значения не имеет.

    Таким образом, к данным правоотношениям не применимы положения Закона о банках и организация-поставщик вправе предоставить организации-покупателю коммерческий кредит без каких-либо ограничений. Лицензии на осуществление данного вида деятельности не требуется.

    При этом отметим, что ст. 829 ГК РФ не содержит каких-либо указаний в отношении размера процентной ставки, который может быть установлен по коммерческому кредиту, в том числе и в отношении ее максимального значения. Поэтому стороны вправе установить процентную ставку самостоятельно, как в размере, указанном в вопросе, так и в большем размере (смотрите, например, постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2014 N 09АП-42394/13, от 06.10.2015 N 09АП-38399/15 и от 24.02.2015 N 09АП-59073/14, Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.08.2015 N 12АП-6654/15). В указанных случаях размер ставки составлял: 0,01, 0,03, 0,2, 0,5%% за каждый день пользования коммерческим кредитом.

    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

    Контроль качества ответа:

    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

    28 октября 2015 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

    Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

    Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

    Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

    Правовой консалтинг является уникальной услугой индивидуального консультирования по правовым вопросам, которая предоставляется пользователям непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ.

    Читайте так же:  Отзывы о кредитном брокере лион кредит

    Основные преимущества услуги Правового консалтинга:

    Удобство использования — в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.

    Гарантия качества — служба Правового консалтинга состоит из квалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, трудового и гражданского права в сфере регулирования предпринимательской деятельности. Все ответы проходят обязательную дополнительную централизованную экспертизу рецензентами службы Правового консалтинга.

    Оперативность — срок ответа на вопросы пользователя, принятые к рассмотрению, составляет два дня.

    Для того чтобы воспользоваться услугой Правового консалтинга, выберите в основном меню системы ГАРАНТ раздел «Правовая поддержка» (или используйте сочетание клавиш Alt + F1) и в открывшемся окне введите свой вопрос.

    Более подробную информацию о данной услуге Вы можете получить, обратившись к Разделу «Правовая поддержка» Руководства пользователя (клавиша F1) или у Вашего специалиста по обслуживанию.

    Источник: http://base.garant.ru/57339337/

    Как начислить налоги на проценты, выплаченные за отсрочку платежа

    В условиях кризиса компании и предприниматели меняют привычную схему работы, предлагая покупателям какие-либо послабления по оплате. Например, предоставляют так называемый коммерческий кредит — дают отсрочку платежа или позволяют платить за товар в рассрочку. Как правило, при предоставлении коммерческого кредита покупатель уплачивает продавцу проценты за пользование кредитом. В данной статье Альбина Исанова, заместитель руководителя департамента консалтинга ЗАО АК «Арт-Аудит», отвечает на вопрос: какие налоги и в каком порядке должны начислять покупатель и продавец на эти проценты?

    Налоги у поставщика

    По договору поставки, который включает условие о коммерческом кредитовании, покупатель должен оплатить поставщику не только стоимость товара, но и проценты за пользование денежными средствами.

    Поставщик начисляет НДС при отгрузке товара покупателю. Соответственно, при этом поставщик выписывает счет-фактуру в двух экземплярах. Один из них выдает покупателю, чтобы тот на основании этого документа смог поставить предъявленную ему сумму НДС к вычету.
    А нужно ли начислять НДС с суммы процентов за отсрочку (рассрочку) платежа?
    Сразу отметим, что это вопрос спорный и неоднозначный. Инспекторы обычно считают, что проценты за отсрочку или рассрочку платежа должны увеличивать налоговую базу по НДС, как суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

    Однако мы считаем иначе. Проценты за отсрочку (рассрочку) платежа не увеличивают налоговую базу по НДС, так как эти суммы имеют несколько иной характер. Они не связаны с оплатой товаров и не являются частью стоимости товара. Эти проценты являются платой за кредитование. Ведь в случае с коммерческим кредитом поставщик фактически предоставляет займ покупателю, разрешая тому перечислить денежные средства за товар позже. А операции по предоставлению займов в денежной форме от НДС освобождены (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

    Кроме того, из статьи 162 НК РФ видно, что законодатель предусмотрел начисление НДС с процентов только в отношении товарного кредита (когда кредитор передает определенные товары, а заемщик впоследствии возвращает ему точно такие же). Да и то — только в том случае, если начисленные по товарному кредиту проценты превышают размер процентов, начисленных по ставке рефинансирования ЦБ РФ (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ). В случае превышения налог нужно начислить лишь на разницу.

    Все это позволяет сделать вывод, что проценты по коммерческому кредиту налогом на добавленную стоимость не облагаются. Стоит отметить, что суды с этим выводом соглашаются (см., например, Постановление ФАС СЗО от 17.11.08 № А56-52426/2007). Поэтому у компаний есть шанс доказать в суде, что начислять НДС на проценты при коммерческом кредитовании не следует.


    Если же организация решит пойти менее рискованным способом, то ей надо помнить: НДС начисляется на проценты только в момент получения их от покупателей. Ведь согласно статье 162 НК РФ, налоговую базу увеличивают полученные суммы.

    Все вышесказанное касалось ситуации, когда договором поставки предусмотрено начисление процентов при отсрочке или рассрочке платежа. Если же договор поставки предусматривает рассрочку платежа без начисления процентов (например, стоимость товара просто делится, допустим, на три равные или неравные части, которые должны уплачиваться поставщику последовательно), то в налоговую базу по НДС нужно включить всю стоимость товара (все три части) сразу в момент его отгрузки.

    Налог на прибыль

    Проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, включаются в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). В целях исчисления налога на прибыль под долговыми обязательствами понимаются и коммерческие кредиты (п. 1 ст. 269 НК РФ).
    Это означает, что проценты по коммерческому кредиту должны облагаться налогом на прибыль. Причем, компаниям, использующим метод начисления, следует показывать доход в виде процентов в конце каждого отчетного периода (если отсрочка предоставляется более чем на один отчетный период). Об этом сказано в пункте 6 статьи 271 НК РФ.

    Если же договор поставки предусматривает рассрочку платежа без начисления процентов, то в налоговую базу по налогу на прибыль нужно включить всю стоимость товара в момент его отгрузки.

    Налоги у покупателя

    Вычет НДС

    В момент получения от поставщика товара покупатель (при наличии правильно заполненного счета-фактуры) может принять к вычету предъявленную поставщиком сумму налога. На данном этапе никаких сложностей не возникает — вычет производится покупателем в общеустановленном порядке.

    Но когда покупатель оплачивает товар, и при этом сумма платежа содержит проценты за отсрочку, возникают вопросы. Включает ли в себя сумма процентов НДС? Если включает, то может ли покупатель принять этот налог к вычету?

    Рассматривая ситуацию с позиции поставщика, мы отметили: по мнению чиновников, поставщик должен уплатить с процентов НДС по расчетной ставке 18/118 процентов. Стало быть, если компания-поставщик решит выбрать наименее рискованный вариант, сумма процентов включает в себя НДС. Означает ли это, что покупатель имеет право принять к вычету данную сумму НДС?
    Мы считаем, что не имеет. Ведь «вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров» (п. 2 ст. 171 НК РФ). Предъявленным считается налог, учтенный непосредственно в стоимости товаров и указанный в выставленном покупателю счете-фактуре. В отношении процентов, даже если они включают в себя НДС, налог не предъявляется, и счет-фактура на сумму процентов покупателю не передается — этот документ может передаваться покупателю только при реализации. А сумма процентов за отсрочку платежа не является выручкой от реализации товара. Это плата за отсрочку, проценты за коммерческий кредит.

    Читайте так же:  Когда списываются долги по кредитам у приставов

    Таким образом, поставщик не выставляет покупателю счет-фактуру на сумму процентов, а покупатель, соответственно, не имеет права принять к вычету НДС, «сидящий» в процентах. Кроме того, как уже писалось выше, мы не согласны с тем, что налог «сидит» в процентах за отсрочку. Поэтому при любых условиях (начислил поставщик НДС на проценты или нет) вычета налога в отношении суммы процентов у покупателя, по нашему мнению, быть не может.

    Налог на прибыль

    А как покупателю учитывать уплаченные за отсрочку (рассрочку) проценты в целях налогообложения прибыли? Так же, как и «обычные» проценты, то есть проценты за кредит, займ и т. д. Это означает, что для покупателя проценты по коммерческому кредиту буду являться внереализационным расходом, причем нормируемым. Нормирование осуществляется в соответствие с пунктом 1 статьи 269 НК РФ. В ней предусмотрено нормирование по одному из двух вариантов: либо исходя из «сопоставимых» долговых обязательств, либо исходя из ставки рефинансирования Центробанка.

    Поскольку покупка товаров на условиях отсрочки, как правило, носит разовый характер, то применять следует второй вариант. То есть сравнивать проценты за отсрочку со ставкой рефинансирования, увеличенной в 1,5 раза. Если проценты за коммерческий кредит окажутся больше этого норматива, то сумму превышения нельзя будет учесть при налогообложении прибыли.

    Пример
    Воспользуемся условиями предыдущего примера, уточнив, что ООО «Формула» также определяет налог на прибыль методом начисления. Поскольку товар был получен в 1 квартале, а оплачен (вместе с процентами за отсрочку) во 2 квартале 2009 года, то сумму процентов (учитывая метод определения налога на прибыль) следует разбить на две части. В предыдущем примере такой расчет уже был произведен: на 1 квартал сумма процентов составляет 4849 руб., на 2 квартал — 647 руб.
    Теперь надо проверить, укладываются ли эти проценты в норматив. Для этого необходимо увеличить ставку рефинансирования (она составляла 13 процентов) в 1,5 раза. «Увеличенная» ставка рефинансирования составит 19,5 процентов (13% х 1,5).
    Рассчитаем сумму лимитируемых процентов на примере 1-го квартала. Она составит 4728 руб. (118 000 руб. х 19,5% : 365 дней х 75 дней). Эту сумму следует включить в состав внереализационных расходов. Сумму превышения в размере 121 руб. (4849 – 4728) ООО «Формула» спишет за счет расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (за счет собственных средств).

    Источник: http://www.buhonline.ru/pub/comments/2009/3/1290

    Адвокат Шинёв В. Г. Адвокат по арбитражным делам Шинёв Вадим Германович специализируется на ведении дел в арбитражных судах

    Тел.: +7 906 748 82 81 (ежедневно с 12.00 до 20.00)

    Отсрочка платежа является коммерческим кредитом только при прямом указании на это в договоре

    Определение Верховного Суда РФ от 19.12.2017 по делу N 306-ЭС17-16139, А12-50782/2016

    общество с ограниченной ответственностью «ЛэндБанк» (далее — общество) обратилось в арбитражный суд с иском к индивидуальному предпринимателю Игнатюку Павлу Игоревичу (далее — предприниматель) о взыскании 55 089 руб. 17 коп. долга, 102 709 руб. 79 коп. пени за нарушение сроков исполнения обязательства по оплате товара за период с 24.06.2016 по 29.08.2016, 102 709 руб. 79 коп. процентов за пользование коммерческим кредитом за период с 24.06.2016 по 29.08.2016.

    В качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, к участию в деле привлечено общество с ограниченной ответственностью «Поволжский металлоцентр 2015» (далее — центр).

    Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 10.01.2017 (судья Сапронов В.В.), оставленным без изменения Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2017 (судьи Никитин А.Ю., Жаткина С.А., Волкова Т.В.), исковые требования удовлетворены в части, с предпринимателя в пользу общества взыскано: 55 089 руб. 17 коп. долга, 13 325 руб. 56 коп. пени за нарушение сроков исполнения обязательства по оплате товара за период с 24.06.2016 по 29.08.2016, 102 709 руб. 79 коп. процентов за пользование коммерческим кредитом за период с 24.06.2016 по 29.08.2016.

    Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 06.07.2017 (судьи Федорова Т.Н., Арукаева И.В., Бубнова Е.Н.) решение от 10.01.2017 и постановление от 14.03.2017 отменены в части взыскания процентов за пользование коммерческим кредитом, в удовлетворении требования общества в этой части отказано.

    Общество 05.09.2017 обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с кассационной жалобой, в которой просит постановление от 06.07.2017 отменить, ссылаясь на существенные нарушения судами норм материального права, повлиявшие на исход дела, и принять новый судебный акт.

    В кассационной жалобе общество, ссылаясь на статьи 421 и 823 Гражданского кодекса Российской Федерации, настаивает на правомерности предъявления требования о взыскании процентов за пользование коммерческим кредитом, которые являются платой, увеличивающей стоимость товара, а не мерой гражданско-правовой ответственности, имея в виду, что предприниматель при заключении договора согласился на получение отсрочки платежа на условиях уплаты процентов за пользование коммерческим кредитом в установленном договором размере. Общество также ссылается на судебные акты по делам N А12-43614/2014, А12-24233/2015, А12-3317/2016, А12-26277/2016 Арбитражного суда Волгоградской области, разрешенным судом округа в его пользу при аналогичных условиях взыскания коммерческого кредита.

    Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации от 01.12.2017 (судья Шилохвост О.Ю.) кассационная жалоба общества с делом переданы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

    Общество, предприниматель и центр, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы общества, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, что в силу части 2 статьи 291.10 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не препятствует рассмотрению кассационной жалобы общества.

    Проверив обоснованность доводов, изложенных в кассационной жалобе, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации считает, что постановление от 06.07.2017 подлежит отмене с оставлением в силе решения от 10.01.2017 и постановления от 14.03.2017 по следующим основаниям.

    Как установлено судами и усматривается из материалов дела, 26.05.2016 между предпринимателем и центром заключен договор на поставку металлопродукции N 493, согласно которому центр (поставщик) обязалось передать предпринимателю (покупателю) металлопродукцию, стройматериалы, а покупатель обязался принять товар и оплатить за него цену, установленную договором. Во исполнение условий договора в адрес предпринимателя была поставлена продукция на сумму 1 101 783,50 руб.

    Читайте так же:  Алименты на содержание ребенка до года

    Согласно условиям договора N 493 от 26.05.2016 оплата товара производится на условиях отсрочки платежа сроком на 15 календарных дней. Таким образом, датой оплаты поставленного товара являлось 23.06.2016. Оплата товара предпринимателем произведена не в полном объеме.

    Между центром и обществом 25.08.2015 заключен договор уступки права требования, согласно которому центр передает, а общество принимает право требования центра к предпринимателю задолженности в сумме 55 089,17 руб., а также пени за несвоевременную оплату поставленного товара в размере 0,5% от суммы долга за каждый день просрочки и проценты за пользование коммерческим кредитом в размере 0,5% от суммы кредита за каждый день пользования, возникшие на основании договора поставки N 493 от 26.05.2016. О перемене лиц в обязательстве на стороне кредитора центр 25.08.2016 известил предпринимателя.

    Неоплата предпринимателем поставленного товара послужила основанием для обращения общества в арбитражный суд с настоящим иском.

    Частично удовлетворяя иск, суды первой и апелляционной инстанции руководствовались статьями 333, 454, 486, 516 Гражданского кодекса Российской Федерации и пришли к выводу об обязанности предпринимателя оплатить стоимость товара без учета 5-процентной скидки, проценты за пользование коммерческим кредитом в размере 102 709,79 руб. за период с 24.06.2016 по 29.08.2016, а также пеню в размере 0,5% от суммы долга за каждый день просрочки за период с 24.06.2016 по 29.08.2016, размер которой уменьшен судами до 13 325,56 руб.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Отказывая во взыскании с предпринимателя платы за пользование коммерческим кредитом, суд округа, руководствуясь статьей 823 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о том, что из содержания пункта 6.6 договора следует, что предусмотренные им проценты не являются платой за пользование денежными средствами, предоставленными в качестве коммерческого кредита, а по своей правовой природе подпадают под установленные законом признаки неустойки, являющейся мерой ответственности за неисполнение покупателем обязанности по оплате товара.

    Между тем, судебная коллегия полагает, что судом округа не учтено следующее.
    Согласно статье 823 Гражданского кодекса Российской Федерации договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом.

    Из смысла названной нормы следует, что условие о предоставлении коммерческого кредита должно быть предусмотрено сторонами в договоре поставки.

    Суды первой и апелляционной инстанций, оценив в пределах своей компетенции, условия договора, пришли к выводу о том, что в пункте 6.6 этого договора, в силу которого обязательства, предусматривающие отсрочку или рассрочку оплаты товара и (или) транспортных расходов, регулируются положениями законодательства о коммерческом кредите, стороны договорились о предоставлении коммерческого кредита.

    С учетом буквального смысла приведенного условия у суда округа отсутствовали предусмотренные процессуальным законом основания для вывода о том, что сторонами согласована ответственность за неисполнение обязательства по оплате товара.

    Поскольку судом округа допущено нарушение законодательства о коммерческом кредите, постановление от 06.07.2017 подлежит отмене с оставлением в силе решения от 10.01.2017 и постановления от 14.03.2017.

    Источник: http://arbitr-advokatshinev.ru/sudebnaya-praktika/dogovory/otsrochka-platezha-yavlyaetsya-kommercheskim-kreditom-tolko-pri-pryamom-ukazanii-na-eto-v-dogovore/

    Кому можно давать отсрочку платежа?

    Как вы решаете, кому из клиентов можно продать с отсрочкой платежа, а кому нельзя? Предлагаем способ распознавания в партнере злостного или потенциального неплательщика с помощью доступных финансовых показателей.

    Многие компании, предоставляющие отсрочки платежа своим покупателям, периодически встают перед выбором, как принять верное решение, кому можно дать отсрочку платежа, а кому ее предоставлять опасно? В различных компаниях существуют разные процедуры принятия решений, в них, как правило, участвует финансовый менеджмент компании. Если ваша компания использует в своей работе страхование кредитных рисков, то обычно страховщики содержат штат профессиональных андеррайтеров, которые и принимают взвешенное решение на основании информации о компании, а так же ее финансовой отчетности. Если вы не используете такой вид страхования, или у вас пока не отработаны собственные процедуры, а решение принимать нужно, в этом случае может быть полезен небольшой экспресс-анализ отчетности вашего покупателя, выяснение текущего финансового состояния его предприятия.

    Что касается доступности данной информации, то вполне нормально запросить ее у клиента в обмен на предоставление товарного кредита, то есть предоставления ваших денег ему в долг. Это как предъявить паспорт в банке или при покупке товара в магазине в кредит. Не вызывает же удивления такая ситуация, так почему может последовать отказ в случаях, когда речь идет о гораздо больших суммах? В случаях такого отказа есть повод задуматься, а не откажут ли вам затем при оплате этого долга. Так же можно оценить собственное предприятие, выявить слабые места или резервы.

    Необходимо оговориться, данный анализ не является гарантией безопасности сделки, а лишь позволяет принять более взвешенное решение, учитывая, в том числе финансовое состояние вашего клиента. С другой стороны, игнорировать негативные показатели отчетности неразумно, это похоже на рулетку, оплатит — не оплатит.

    Заполнив данные в форме, которые можно взять из отчетности Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках (форма 1 и форма 2), можно получить важные показатели, полезные для принятия качественных управленческих решений. Используются данные отчетного и предыдущего периодов в строках с соответствующей форме нумерации. Для тех, кто впервые видит эту отчетность: данные указанные в скобках вносятся со знаком минус. После внесения нужно проверить совпадение контрольных сумм и итогов на каждом листе, суммы должно быть точно, как в исходных документах.

    Так же нужно обязательно выбрать период анализируемой отчетности, то есть номер квартала, за который анализируется отчетность, или выбрать «год», если это годовая отчетность. Так как данные вносятся нарастающим итогом, для корректного анализа это принципиально важно.

    Отчетность может дать вам информацию о таких важных показателях, как например ликвидность.

    Мгновенная ликвидность — возможность предприятия рассчитаться по текущим долгам в течение недели. Норма этого параметра в диапазоне от одной до двух. Это означает, что на 1 руб. долга предприятие имеет возможность мобилизовать средств на 1-2 руб. (Денежные средства, дебиторскую задолженность, готовую продукцию). Если коэффициент менее 1, соответственно, долг может быть погашен несвоевременно.

    Читайте так же:  Можно ли отменить дисциплинарное взыскание

    Текущая ликвидность — схожий параметр, с разницей в том, что срок для расчетов — месяц. В расчет в таком случае добавляются запасы предприятия, которые могут быть использованы для выпуска и последующей реализации продукции. Принцип тот же. Больше единицы — нормальное состояние, предприятие способно рассчитаться по текущим долгам.

    Коэффициент задолженности — если этот показатель менее 1, то даже в случае реализации всех активов предприятие не сможет рассчитаться со всеми кредиторами. Повод отказать в кредитовании. Отрицательный показатель — категорически исключает кредитование такого клиента. Этот бизнес фактически принадлежит его кредиторам.

    Удельный вес долга — показывает, сколько в компании чужих, заемных средств. Для разных категорий бизнеса этот показатель может отличаться. Для производственного предприятия доля долга может быть на уровне не выше 55%, а для предприятия торговли может достигать 80% и более. Соответственно, если ваш клиент — производственное предприятие, и доля долга составляет 80 или 90%, то нужно сильно задуматься, давать ли ему отсрочку. Фактически весь бизнес принадлежит кредиторам. Учитывая, что для полного производственного цикла требуется время, необходима так же и финансовая устойчивость предприятия. В тех случаях, когда значение более 100%, что означает также небезопасный коэффициент задолженности, очень опасно кредитовать такое предприятие. Не все кредиторы получат свои средства в полном объеме в случае ликвидации такого предприятия. Не желаю вам быть в их числе.

    Процентная нагрузка — отношение операционной прибыли к процентам по кредитам. Норма — не менее трех. Если данный коэффициент равен или менее единицы, это означает, что всю прибыль съедают проценты. Предприятие не зарабатывает, а работает исключительно на банк.

    Следующие параметры больше применимы для оценки собственного предприятия.

    Оборачиваемость клиентского долга, показывает каков срок полного оборота задолженности, то есть реальная фактическая длина отсрочки, в том числе с учетом несвоевременных оплат клиентов. Этот показатель может (и должен) использоваться для оценки и мотивации отдела продаж.

    Оборачиваемость активов и запасов характеризует эффективность процессов на предприятии. Нужно учитывать специфику, однако, если сроки большие — либо в компании излишние запасы, либо неработающие активы. Иначе: чем сроки короче, тем более эффективно используются ресурсы предприятия.

    Маржинальная рентабельность продаж — ценный показатель для отдела продаж. Показывает рентабельность до уплаты процентов и налога. Можно судить о соответствии ценовой политики продаж интересам и целям бизнеса.

    Премия за предпринимательский риск — разница между рентабельностью собственного капитала и средней рыночной ставкой банковского депозита. Показывает, нужен ли этот бизнес собственнику или ему проще положить деньги в банк на депозит. Если бизнес длительное время не приносит ожидаемой прибыли, управленческая команда может быть заменена или бизнес может быть продан, а это ваши дополнительные риски, если это, например, ваш покупатель, или еще хуже — ваша управленческая команда.

    Сравнение с предыдущим периодом позволяет вам видеть, как изменяются показатели предприятия, улучшается ли ситуация или, наоборот, ухудшается.

    Даже в случаях, когда вы длительный период предоставляете клиенту торговые кредиты, хорошо его знаете, полезно периодически проверять, в каком положении находится ваш клиент. Вы сможете предотвратить негативные последствия для себя, вовремя приняв меры, например, уменьшив кредитный лимит для проблемного предприятия.

    Предварительно лучше выяснить у клиента причины неудовлетворительных показателей. Например, в группе есть связанные компании, и кредитором выступает головное предприятие, тогда можно проанализировать и его отчетность. Если же вы не получите внятных ответов, то либо вы общаетесь не на том уровне, либо вам просто не хотят давать эти ответы, а это еще один повод задуматься. В любом случае, если вы интересуетесь данной темой, ваши дела не так плохи. Получая качественную информацию на входе, легче принять качественное управленческое решение. Ваши результаты зависят только от ваших решений.

    Источник: http://www.e-xecutive.ru/finance/business/1308631-otsrochku-dat-nelzya-otkazat

    Рассрочка оплаты как коммерческий кредит: специфика учета

    Рассрочка или отсрочка оплаты товаров (работ, услуг) — обычное явление в расчетах между поставщиком и покупателем (заказчиком и исполнителем). Но если за рассрочку или отсрочку оплаты договором предусмотрено начисление процентов, то речь идет о предоставлении покупателю коммерческого кредит Посмотрим, какие особенности возникают при его бухгалтерском и налоговом учете, если оба контрагента применяют общий режим налогообложения.

    Что такое коммерческий кредит

    Само по себе условие об оплате товара через какое-то время после его получения покупателем коммерческим кредитом не является. Предоставление кредита должно быть прямо предусмотрено договоро Тогда поставщик сможет требовать от покупателя не только оплаты товаров, но и уплаты суммы процентов. При этом в договоре должны быть указан

    • сумма, на которую будут начисляться проценты;
    • ставка процентов;
    • период начисления процентов.

    И не путайте коммерческий кредит с начислением процентов за несвоевременную оплату по ст. 395 ГК РФ (ответственность за неисполнение денежного обязательства

    Проценты по коммерческому кредиту — будет ли НДС?

    При отгрузке товара продавец начисляет НДС и выставляет счет-фактуру на стоимость товара, указанную в договоре. Но нужно ли включать в налоговую базу сумму процентов по коммерческому кредиту? И нужно ли выставлять отдельный счет-фактуру на проценты? К этой проблеме есть два подхода.

    ПОДХОД 1.

    Сумма процентов включается в налоговую базу по НДС. За этот вариант ратуют и Минфин, и ФНС. Их основной аргумент заключается в том, что проценты по коммерческому кредиту связаны с оплатой товаро Однажды с этим согласился и су

    Если вы согласны с контролирующими органами, то имейте в виду, что НДС, исчисленный с суммы процентов, нельзя предъявить покупател То есть при получении от покупателя процентов продавец должен определить налог от их суммы по расчетной ставке или составить счет-фактуру в одном экземпляре для себя, зарегистрировать его в журнале учета счетов-фактур (в части 1, не указывая при этом дату выставления в графе 2), зарегистрировать в книге прода и уплатить налог в бюджет.

    ПОДХОД 2.

    С процентов по кредиту НДС не исчисляется. Проценты по коммерческому кредиту — это плата за пользование займом. Покупатель должен продавцу деньги не за товар, а за более позднюю его оплату. А заем — это не облагаемая НДС операция. Значит, налога в процентах быть не должн Большинство судов с этим соглашаютс

    Читайте так же:  Пенсионерка подает на алименты

    Но если спорить с налоговиками не хочется, то, конечно, безопаснее исчислить НДС с суммы процентов. И поскольку этот НДС не предъявляется покупателю, его можно учесть при расчете налога на прибыль в прочих расхода

    А покупателю вычет НДС с процентов не положен, так как счет-фактура на проценты ему не выставляетс

    Как проценты учитываются для целей налогообложения

    На дату реализации товаров продавец включает в доходы от реализации выручку в размере стоимости товаров по договор А проценты включаются в прочие или внереализационные доходы на последний день каждого месяца, в котором они начисляются. В месяце, когда кредит возвращается, — на дату возврат

    Покупатель признает проценты в числе прочих или внереализационных расходов на те же даты, когда продавец признает доход, но в пределах норматива, как любые другие проценты по кредитам и займа И если сумма уплаченных процентов оказалась больше, чем сумма процентов, включаемая в расходы по налогу на прибыль, разница для целей налогообложения не учитываетс

    Как операции, связанные с кредитом, отражаются в бухучете

    У продавца в день отгрузки проводкой по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Продажи» (субсчет «Выручка») отражается выручка в размере договорной стоимости товаров. Проценты же, начисляемые на последний день каждого следующего месяца (начиная с месяца предоставления кредита), могут увеличивать выручку (делается аналогичная проводка). Либо вы можете учитывать их как прочие доходы, что удобнее, поскольку при таком подходе бухгалтерский учет будет ближе к налоговому: дебет счета 62 – кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет Любой из предложенных вариантов должен быть прописан в учетной политике организаци

    ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

    При оплате товара с рассрочкой или отсрочкой платежа лучше обойтись вообще без процентов, просто увеличив стоимость товаров. Это упростит учет: покупателя избавит от нормирования процентов, а также сблизит его бухгалтерский учет с налоговым, а продавцу позволит избежать проблем с исчислением НДС с процентов.

    Если вы решите исчислять НДС с процентов, то одновременно с начислением процентов вы делаете проводку на сумму налога: дебет счета 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость» (или счета 91, субсчет – кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет, например, «Отложенный налог». Ведь пока к вам на счет не поступили проценты по кредиту, уплачивать с них НДС вы не обязаны. В балансе отложенный налог попадет в прочие обязательства. Когда же проценты вам перечислят, нужно будет сделать проводку по дебету счета 76 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    У покупателя при получении товара к учету принимается только его стоимость по договору. А проценты будут отражаться в учете по мере начисления на последний день каждого месяца и на дату погашения кредита в составе прочих расходов (дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет – кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (или счета 76

    В бухучете никакого нормирования расходов нет. И если получится так, что в налоговом учете вы сможете учесть меньше процентных расходов, чем в бухгалтерском, то появится постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (ПНО В учете оно отражается проводкой по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    Если вы знаете, что по каким-то причинам оплачивать товары в срок вам будет затруднительно, то лучше сразу договориться с контрагентом о начислении разумных процентов с определенного дня после поставки.

    Источник: http://glavkniga.ru/elver/2012/7/546-rassrochka_oplati_kommercheskij_kredit_spetsifika_ucheta.html

    Товарный кредит

    Под товарным кредитом подразумевается предоставление покупателю определенного товара или услуги с отсрочкой платежа. Преимуществом данного продукта является возможность использования физическими или юридическими лицами. Правила, в рамках которых должно осуществляться кредитование, прописаны в ст. 822 ГК РФ.

    Особенности кредитования

    Товарным кредитом считается предоставление натурального товара, услуги или вещи в рассрочку с условием последующего возвращения полной стоимости в денежном эквиваленте. Покупатель может использовать продукт, получать выгоду, оплатив только часть цены. Продавец заинтересован в сделке, поскольку расширяется число потенциальных клиентов.

    Основные особенности товарного кредита:

    1. Выдача товара возможна на беспроцентной основе, если условие предусматривает договор.
    2. Кредитующей стороной может выступать не только банк, но и коммерческое предприятие или физическое лицо.
    3. Данный вид финансового продукта может выдаваться в материальной форме либо деньгами, которые в обязательном порядке расходуются на приобретение конкретного товара.

    Товарный кредит — один из самых распространенных видов займов в России, который доступен для оформления онлайне или офлайне.

    Основные виды товарного кредита

    В зависимости от совокупности особенностей, факторов и условий, выделяются следующие разновидности заемного продукта:

    1. Отсрочка — самая популярная и привычная форма кредитования, которая подразумевает выдачу товара с указанием конкретного срока, когда стоимость должна быть возвращена. Большинство магазинов придерживаются именно этого типа товарного кредита.
    2. Открытый счет — способ постоянного сотрудничества компаний. В соответствии с соглашением сторон могут вводиться лимиты по максимальной сумме задолженности или периоду погашения.
    3. Консигнация — предоставление товара для его реализации. Партнеры ведут постоянный учет выгоды от сотрудничества. Кредитование возобновляется, когда партия продукции полностью продана. Данный тип заемных отношений не применим к товарам с коротким сроком годности.
    4. Вексель — ценная бумага, гарантирующая возврат суммы по долговому обязательству в указанную дату. Инструмент эффективно используется в бизнесе для востребования с заемщика задолженности.

    Дополнительно существуют комбинированные варианты, включающие черты сразу нескольких вышеуказанных типов. Хотя доверие сторон крайне важно, кредитные отношения обязательно скрепляются письменным договором, который имеет юридическую силу. Риски есть с обеих сторон: продавец может предоставлять некачественный товар или получить аванс, но не осуществить поставку, а покупатель не вернуть долг, отдать деньги частично или не вовремя.

    Разница между товарным и коммерческим кредитом

    Фактически товарный кредит — разновидность коммерческого займа, являющегося условием договоренности по предоставлению товара или услуги. В соглашении сторон обязательно фиксируются:

    При необходимости указываются иные особенности и индивидуальные условия.

    Таблица различий между товарным и коммерческим займом:

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Источник: http://www.sravni.ru/enciklopediya/info/tovarnyj-kredit/

    Беспроцентная отсрочка платежа
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here